В декабре самое время проверить книги и карточки налогового учета

944
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Регистры из учетной политики обязательны для заполнения
До нового года необходимо разработать собственную карточку для НДФЛ

Со 2 сентября в Налоговом кодексе появилась ответственность за отсутствие регистров налогового учета или ошибки в них (ст. 120 НК РФ). Сейчас самое время провести ревизию книг, карточек и других документов. В частности, стоит удостовериться, что регистры есть в наличии и соответствуют формам.

КСТАТИ. При отсутствии регистров налогового учета, а также в случае ошибок в них возможен штраф по статье 120 НК РФ. Если нарушение допущено только в одном налоговом периоде, штраф составит 10 000 руб. Если в нескольких – 30 000 руб.

Налог на прибыль

В кодексе не названы обязательные регистры учета по налогу на прибыль. Компании вправе разработать их самостоятельно и утвердить вместе с учетной политикой (ст. 313 НК РФ). Это могут быть, к примеру, путевые листы, карточки учета основных средств, журналы учета расходов и другие документы. Как нам сообщили в ФНС России, если компания утверждает какие-либо регистры в учетной политике, то они становятся обязательными для заполнения. И за их отсутствие или ошибки в них возможен штраф по статье 120 НК РФ.

По этой причине при составлении учетной политики на будущий год есть смысл сократить список регистров или упростить их формы. Это позволит избежать лишних вопросов со стороны проверяющих и штрафов.

НДС

В главе 21 НК РФ не упомянуты регистры учета по НДС. Однако в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 названы книги покупок и продаж, а также Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Они относятся к регистрам учета по налогу. Суды тоже не раз определяли их именно так (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 11.05.10 № А33-3985/2008, Уральского округа от 05.05.10 № Ф09-2994/10-С2).

Безопаснее вести книги покупок и продаж, а также Журнал учета счетов-фактур по установленным формам. Ведь использование собственной формы регистра инспекторы могут расценить как неверное отражение операций.

Заметим, что на практике налоговики требуют вести еще и реестр счетов-фактур. Однако в постановлении № 914 он не назван и вести его не обязательно. Такой же точки зрения придерживаются суды (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.11.10 № КА-А40/13900-10).

НДФЛ

С января налоговые агенты обязаны вести учет по НДФЛ в карточке собственной формы. В статье 230 НК РФ названы обязательные реквизиты карточки. Это, в частности, коды доходов и вычетов, сумма начисленного, удержанного и перечисленного налога, а также данные сотрудника. Образец карточки можно посмотреть в «УНП» № 39, 2010, стр. 14 «Новая налоговая карточка для учета по НДФЛ». Другими словами, сейчас надо разработать карточку со всеми обязательными реквизитами. Тогда у налоговиков не будет претензий.

«Упрощенка»

Для компаний на «упрощенке» главным регистром является Книга учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н). Книга единая и для объекта «доходы» и для объекта «доходы минус расходы». При этом на объекте «доходы» вести учет расходов не обязательно. Чтобы у инспекторов не возникло лишних вопросов, стоит удостовериться, что книга соответствует форме и заверена в налоговой инспекции.

Регистры налогового учета

Налог на прибыль. Путевые листы, карточки учета основных средств и другие регистры, утвержденные в учетной политике компании.

НДС. Книга покупок, Книга продаж, Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

НДФЛ. Налоговая карточка по собственной форме.

«Упрощенка». Книга учета доходов и расходов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 50%
  • Да 23.08%
  • Нет 26.92%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль