НДС, страховые взносы и НДФЛ

4569
ИДЕЯ № 1
ПРОДАТЬ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО ВМЕСТО ЕГО ЛИКВИДАЦИИ

Кодекс не содержит норм, обязывающих компанию, которая списала с баланса основное средство в связи с ликвидацией, восстанавливать НДС в недоамортизируемой части. Но на местах налоговики считают, что если компания списывает недоамортизированное основное средство, например, в связи с моральным износом, то надо восстановить НДС с остаточной стоимости.

Логика чиновников такова – имущество не используется в деятельности, облагаемой НДС. Спорить с налоговиками обычно нет смысла, поскольку аналогичную им позицию занимает и Минфин России (письмо от 29.01.09 № 03-07-11/22).

Доказать свою правоту скорее всего получится только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.09.10 № А12-1810/2010). Есть более простой и менее затратный способ не восстанавливать НДС. Для этого основное средство надо продать. Реализация основного средства – это операция, облагаемая НДС. Следовательно, НДС восстанавливать не придется. Удобнее всего продать имущество дружественной компании по минимальной цене.

НА ЦИФРАХ. Компания имеет в собственности морально устаревшее оборудование с первоначальной стоимостью 5 000 000 руб. и сроком полезного использования 50 месяцев. По оборудованию начислена амортизация за 40 месяцев эксплуатации в размере 4 000 000 руб. Компания решила приобрести новое оборудование и списать старое. Если компания решит не спорить с инспекторами, то ей придется восстановить НДС в размере 180 000 руб. ((5 000 000 руб. – 4 000 000 руб.) × 18%). Компания продает имущество дружественной организации за 10 000 руб. НДС к начислению будет всего 1800 руб. Итого сумма экономии НДС составит 178 200 руб. (180 000 руб. – 1800 руб.). Дружественная компания затем может продать имущество как металлолом или списать его как пришедшее в негодность. Полученный убыток от реализации основного средства в размере 990 000 руб. (1 000 000 руб. – 10 000 руб.) включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока амортизации -– 10 месяцев. Ежемесячно компания будет учитывать в расходах по 99 000 руб. (990 000 руб. : 10 мес.).

Налоговики могут заинтересоваться незначительной суммой сделки. Объяснение простое: если имущество непригодно для дальнейшей эксплуатации, то выгоднее его продать, например, как металлолом, чтобы получить хоть какие-то деньги.

ИДЕЯ № 2
ЗАМЕНИТЬ ЧАСТЬ ЗАРПЛАТЫ ПРОЦЕНТАМИ ПО ИПОТЕЧНОМУ КРЕДИТУ

Компания может сэкономить на взносах и НДФЛ, если вместо зарплаты возместит сотруднику проценты по ипотеке. Это возможно, если кредит выдан на приобретение или строительство жилья, расходы на уплату процентов несет сам работник, а сумма затрат на возмещение процентов не превышает 3 процентов от величины расходов на оплату труда в целом по организации.

Данный порядок выгоден всем. Работодатель не будет начислять страховые взносы в фонды (п. 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Зарплата взносами облагается, а возмещенные проценты нет, поэтому экономия по взносам будет составлять 26 процентов от суммы возмещения, а с 2011 года – 34 процента.

Работник при замене ему зарплаты процентами заплатит меньше НДФЛ – выплаты от налога освобождены (п. 40 ст. 217 НК РФ). Но при одном условии – расходы на проценты учтены при налогообложении прибыли. Конечно, сотрудник может пользоваться по уплаченным процентам имущественным налоговым вычетом. Но вычет получают не все. А если получают, без разницы, как сэкономить на НДФЛ: возместить его из бюджета или же сразу не уплачивать с суммы возмещаемых процентов. Но при втором варианте экономить получится удобнее и быстрее. Ведь для вычета работнику сначала надо представить декларацию и сведения об уплате процентов в инспекцию либо получить там уведомление о праве на вычет и отдать компании. А при возмещении процентов все документы сотрудник сразу отдает работодателю.

 

Статья подготовлена в сотрудничестве с журналом «Практическое налоговое планирование»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль