Выгодные поправки по прибыли можно учесть в годовой декларации

1055

Выгодные поправки по прибыли можно учесть в годовой декларацииБуланцева Валентина Александровна, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Тема выступления на конференции «УНП»:

Изменения в налоге на прибыль. Какими выгодными поправками можно воспользоваться уже в этом году и что учесть при планировании налогового бюджета – 2011

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Размер предельных процентов по траншам зависит от дня получения денег
При авансах в валюте курсовых разниц не возникает

Новый порядок учета процентов по кредитам, материальных расходов и курсовых разниц по валютным авансам – это ключевые моменты выступления Валентины Буланцевой на конференции «УНП». Лектор рассказала, как учесть эти изменения при составлении декларации по налогу на прибыль за 2010 год.

Проценты по кредитам и займам

Со 2 сентября для расчета предельных процентов по кредитам и займам лимит нормирования увеличился с 1,1 до 1,8 ставки ЦБ РФ (Федеральный закон от 27.07.10 № 229-ФЗ). Эта поправка имеет обратную силу, поэтому проценты можно списывать в большей сумме с 1 января 2010 года и отразить их в годовой декларации.

На конференции Валентина Буланцева также акцентировала внимание на учете процентов по траншам. Как рассчитывать предельные проценты, если сам кредитный договор был заключен до 1 ноября 2009 года (когда действовал лимит удвоенной ставки ЦБ), но при этом некоторые транши по нему получены до 1 ноября 2009 года, другие – после этой даты. Можно ли транши, выданные после 1 ноября 2009 года, нормировать в удвоенном размере? Лектор пояснила, что в такой ситуации важен момент возникновения обязательства, а он наступает при получении транша. И поэтому проценты по средствам, выданным с 1 ноября 2009 года, нормируют только в пределах 1,8 ставки ЦБ РФ.

Отдельно Валентина Буланцева остановилась на порядке учета в расходах процентов при снижении ставки рефинансирования (в 2010 году это происходило четыре раза). При нормировании процентов применяют ставку ЦБ РФ, действовавшую на конец каждого месяца, то есть января, февраля, марта и т. д. Пересчитывать проценты за уже прошедшие месяцы не требуется.

Материальные расходы

Компании теперь могут списывать в расходы стоимость проданных или отпущенных в производство материалов, полученных при модернизации, реконструкции, техперевооружении или частичной ликвидации основных средств. До недавнего времени их стоимость в доходы включали, а в расходы нет. Закон № 229-ФЗ этот недочет устранил. Поправка хоть и была принята в середине года, действует с 1 января. Значит, компания вправе отразить ранее не учтенные такие расходы в декларации за 2010 год. В каком периоде были оприходованы материалы – в 2010 году или ранее, не важно (письмо от 10.09.10 № 03-03-06/1/584).

КОММЕНТАРИЙ «УНП».К сожалению, закон № 229-ФЗ не устранил другую неясность – включать ли в доходы и расходы материалы, которые остались от разборки не основных средств. Например, объектов незавершенного производства. Минфин неоднократно разъяснял, что доходы возникают, а расходы нет (письма Минфина России от 06.04.10 № 03-03-06/1/234, от 21.10.09 № 03-03-05/188). Однако судьи считают, что доходов не будет, но и расходы учесть нельзя (постановление Федерального суда Московского округа от 11.08.09 № КА-А40/7256-09-2).

Валютные авансы

С этого года законодатели исключили из доходов и расходов курсовые разницы от переоценки валютных авансов (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однако из-за того, что статьи 271, 272 и 316 НК РФ в связи с этим никаких изменений не претерпели, многие компании пришли к выводу, что авансы надо по-прежнему пересчитывать. Валентина Буланцева заверила участников конференции, что переоценивать полученные и выданные авансы в валюте с начала года не нужно. По словам лектора, уточняющие поправки в кодекс, призванные устранить имеющиеся противоречия, уже подготовлены и внесены в Госдуму.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Минфин России неоднократно разъяснял, что с 2010 года авансы в валюте пересчитывают в рубли один раз на дату перечисления (получения) предоплаты. В дальнейшем эти суммы переоценке не подлежат и никаких курсовых разниц по ним не возникает (письма Минфина России от 13.05.10 № 03-03-06/1/328, от 30.07.10 № 03-03-06/1/504, от 30.09.10 № 03-03-06/1/620).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль