• Главная страница
  • » Статьи
  • » Налог на прибыль. На вопросы отвечает Ирина Илларионова (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)

Налог на прибыль. На вопросы отвечает Ирина Илларионова (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)

438

Налог на прибыль. На вопросы отвечает Ирина Илларионова   (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Компания может учесть расходы на содержание жилого помещения

– У нашей компании есть небольшой гостиничный комплекс. Верхние этажи мы заселяем жильцами, а нижние этажи сдаем в аренду. Документы на нижние этажи оформлены как на жилое помещение. Подскажите, можно ли при расчете налога на прибыль учесть затраты на содержание этого помещения?

– Можно, ведь жилое помещение, которое находится в собственности компании, вы используете для получения дохода. Следовательно, расходы, связанные с обслуживанием помещения, вы вправе учесть при расчете налога на прибыль (ст. 252 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Мы заключили договор с компанией, занимающейся уборкой нижних этажей. Можно ли учесть расходы на услуги сторонней организации при расчете налога на прибыль?

– Конечно, если вы заключили договор со сторонней организацией для обслуживания помещения, то затраты на услуги вы вправе списать при исчислении налога на прибыль. При условии, что такие затраты у вас документально подтверждены.

Изменить порядок уплаты авансов можно с начала года

– С 2003 года наша компания воспользовалась правом перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Весь 2010 год компания не ведет никакой деятельности, однако декларации мы сдаем ежемесячно и своевременно. Подскажите, возможно ли отказаться от права ежемесячно исчислять авансовые платежи и сдавать отчетность?

– Да, вы можете отказаться от права исчислять ежемесячные авансовые платежи. Для этого вам надо подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года о том, что с 1 января 2011 года организация переходит на ежеквартальные отчетные периоды – три, шесть и девять месяцев соответственно (п. 3 ст. 286 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А мы можем подать такое уведомление в инспекцию в течение текущего года?

– К сожалению, нет. Изменить порядок представления отчетности в 2010 году не получится, это не предусмотрено Налоговым кодексом.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Компания может перейти на уплату ежеквартальных авансов по налогу на прибыль не только с начала календарного года, но и с начала любого отчетного периода при условии, что за предыдущие четыре квартала сумма выручки в каждом из них не превысила 3 млн рублей. А со следующего года – 10 млн рублей. Причем извещать о таком изменении инспекцию не обязательно. Такой позиции придерживаются в ФНС России (письмо от 13.04.10 № 3-2-09/46).

Выдачу спецодежды сверх норм надо дополнительно обосновать

– Своим работникам мы выдаем специальный инвентарь. Нормы бесплатной выдачи спецодежды и спецобуви составили на основании типовых. Фактически приобретаем и выдаем больше, чем записано в нормах. Излишек собираемся списывать по внутреннему акту, где уточним причину, по которой выдано инвентаря больше положенного. Подскажите, можно ли признать этот излишек в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль или нет?

– Можно. Однако, несмотря на то, что, согласно статье 254 Налогового кодекса, расходы на спецодежду и средства индивидуальной защиты не отнесены к нормируемым, чтобы их списать, понадобится выполнить дополнительные условия.

– Какие именно условия?

– Надо документально подтвердить обоснованность расхода спецодежды сверх типовых отраслевых норм. Например, особенностями производственного цикла в компании.

– Спецодежду мы покупаем через подотчетников. Имеем ли мы право учитывать эти расходы при исчислении налога на прибыль?

– Конечно, у вас есть такое право, но только необходимы товаросопроводительные документы. А именно товарный либо кассовый чек, в котором есть наименование товаров. Требование документального подтверждения расходов установлено статьей 252 Налогового кодекса и статьей 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ.

Активы, купленные на «упрощенке», не амортизируют

– Мы собираемся со следующего года вернуться на общую систему налогообложения. В третьем квартале 2010 года приобрели основные средства, но ввели их в эксплуатацию только в четвертом квартале, когда применяли «упрощенку». Срок службы одного купленного основного средства составляет пять лет, а другого – три года. Надо ли нам сейчас начислять амортизацию по этим основным средствам?

– Нет, не надо. Основные средства, приобретенные в период применения спецрежима для целей налогообложения, списывают в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ, то есть в течение налогового периода равными долями. Если вы ввели основные средства в эксплуатацию в четвертом квартале 2010 года, то стоимость этих активов вы полностью учтете в затратах по «упрощенке» в четвертом квартале 2010 года. А вот для целей бухгалтерского учета начислять амортизацию по этим основным средствам необходимо.

– Значит, с 2011 года амортизацию по этим фондам не начислять?

– Совершенно верно, при переходе на общую систему налогообложения с 1 января 2011 года амортизацию по этим объектам в 2011 году начислять уже не надо. Подтверждает это и Минфин России в письме от 20.08.09 № 03-11-06/2/156.

Забытые расходы прошлых лет можно учесть в текущем периоде

– У нас дизайнерская компания. В июле и сентябре 2010 года заказов не было, соответственно и работы мы никакие не выполняли. Можем ли мы зарплату и налоги по зарплате за июль и сентябрь отнести на незавершенное производство и списать в четвертом квартале, когда у нас появились заказы?

– Нет, не можете. Такой порядок учета не установлен правилами ни бухгалтерского, ни налогового учета. В бухгалтерском учете при отсутствии оборотов по счету 90 «Продажи» данные расходы можно учесть на счете 91 «Прочие доходы и расходы». А в налоговом учете зарплату вы можете учесть на основании статьи 255 НК РФ, а налоги и взносы с зарплаты – на основании статьи 264 кодекса как прочие.

– Сейчас мы обнаружили неучтенные накладные за 2008 и 2009 годы. Каким периодом необходимо отразить изменения по прибыли?

– Если данные документы вы не учли в 2008 и 2009 годах, что привело к излишней уплате налога на прибыль за эти периоды, то, согласно статье 54 НК РФ, расходы можно учесть сейчас. А именно в четвертом квартале 2010 года.

–Недавно мы зарегистрировали еще одну компанию. Отчетный период по налогу на прибыль у нас квартал. Когда мы должны перейти на уплату ежемесячных платежей?

– Квартальные платежи необходимо платить, пока выручка компании не превысит 3 миллиона в квартал. После того как этот предел будет превышен, со следующего месяца вы переходите на ежемесячные авансовые платежи (п. 5 ст. 287 НК РФ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Иногда компании может оказаться выгодно потерять часть расходов. В частности, если по итогам года возможны убытки. В первую очередь компании убирают все спорные расходы, а также затраты без НДС, например товары, купленные у контрагентов на «упрощенке», премии и т. д. Иначе придется отстаивать право на применение вычета.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль