Шпаргалка по учету расходов для тех, кто с нового года меняет объект

568

Компании могут менять объект по «упрощенке» хоть каждый год. Главное – уведомить об этом налоговую инспекцию до 20 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Но не всегда ясно, какие переходные расходы можно списать после смены объекта.

Больше сложностей возникает при смене объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы». Ведь затраты, которые относятся к периоду, когда компания применяла объект «доходы», после смены объекта учесть нельзя (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Но кодекс не поясняет, что понимать под этим «относятся». Налоговики на местах трактуют это как момент оплаты. Если расходы оплачены на объекте «доходы», то списать их после смены объекта нельзя.

Мы считаем, что здесь в первую очередь важен момент признания затрат, а он не всегда совпадает с оплатой. Аналогичного мнения придерживаются и чиновники Минфина. Причем иногда это выгодно компаниям (см. таблицу).

Как учесть «переходные» расходы при смене объекта по «упрощенке»

Вид и порядок учета расходов При переходе на «доходы минус расходы» При переходе на «доходы»
Зарплату, а также налоги и страховые взносы списывают на расходы в момент оплаты (подп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) Даже если зарплату и налоги перечислить в январе, включать их в расходы опасно, чиновники относят их к периоду, когда компания была на объекте «доходы» (письмо Минфина России от 07.09.10 № 03-11-06/2/142). На страховые взносы за декабрь можно уменьшить налог за 2010 год Если зарплату за декабрь, НДФЛ и страховые взносы перечислить в январе, учесть их в расходах компания не сможет. Такие декабрьские выплаты выгоднее провести до смены объекта, тогда компания сможет учесть их в расходах при расчете налога за 2010 год
Основные средства списывают, если они оплачены и введены в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ) Остаточную стоимость основных средств, приобретенных на объекте «доходы», не определяют (письмо Минфина России от 29.12.09 № 03-11-06/2/268). Но если такое основное средство оплачено, но введено в эксплуатацию после смены объекта, расходы можно признать полностью Не списанную на момент смены объекта стоимость основных средств в расходах не учесть. Восстанавливать затраты на основные средства, которые компания ранее учла на объекте «доходы минус расходы», при смене объекта не требуется (письмо Минфина России от 31.03.10 № 03-11-06/2/46)
Материалы списывают на расходы по мере оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Момент передачи в производство значения не имеет Оплату материалов, приобретенных до смены объекта, выгоднее перенести на 2011 год, тогда их можно полностью учесть в расходах (письмо Минфина России от 07.12.09 № 03-11-06/2/257) Оплатить материалы выгоднее до смены объекта, тогда их стоимость можно будет списать в расходы. Ведь когда именно компания передаст материалы в производство, для признания затрат не важно
Товары списывают, если они оплачены поставщику и реализованы, по мнению чиновников, оплачены покупателем (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-11-06/2/242) Если товары уже оплачены поставщику, их отгрузку покупателю и момент оплаты покупателями выгоднее перенести на период, когда компания перейдет на объект «доходы минус расходы». Тогда стоимость товаров можно будет списать Реализовать товары, чтобы учесть их стоимость в расходах, выгоднее до конца года. Правда, если покупатель оплатит товары уже после смены объекта, расходы можно отстоять в суде (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.11.09 № А10-2005/2009)

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль