Уральские компании отбились от доначислений по налогу на имущество

677
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
С компьютера, учтенного по частям, налог на имущество не платят
Ремонт не увеличивает первоначальную стоимость имущества

Мы обобщили свежую арбитражную практику Уральского округа по спорам о доначислениях налога на имущество. В этом регионе компаниям чаще удается отбиться от доначислений.

Как правило, все споры по налогу на имущество сводятся к переоценке расходов на покупку или ремонт основных средств. Так, например, налоговики доначисляют налог, если компания единовременно списала затраты на покупку составных частей компьютера стоимостью до 20 000 рублей. Также ревизоры сочтут, что налог на имущество занижен, если договор заключен на реконструкцию основных средств, а первоначальная стоимость имущества при этом не увеличена. Характер фактически выполненных работ проверяющие не учитывают. Но суды во всех таких случаях отменяют доначисления.

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания списала единовременно затраты на покупку монитора и системного блока стоимостью менее 10 000 руб. каждый. По мнению налоговиков, эти предметы необходимо было учитывать как единый инвентарный объект в составе основных средств, а их остаточную стоимость включать в налоговую базу по налогу на имущество Суд с ревизорами не согласился. Компьютерный монитор и системный блок могут выполнять свои функции в различной комплектации и имеют разные сроки полезного использования. Они являются разными материально-производственными запасами, а не основными средствами (постановление* от 17.02.10 № Ф09-564/10-С3) Снизить риск претензий к учету составных частей компьютера со стороны налоговиков можно, если отразить в учетной политике, что такие части являются отдельными единицами учета. При этом стоит зафиксировать лимит стоимости объектов – не более 20 000 руб. за единицу, в пределах которого они не включаются в состав основных средств (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01)
Компания провела ремонт зданий и расходы списала единовременно. Но налоговики посчитали, что это была реконструкция, так как в договоре подряда содержался именно этот термин. Ревизоры решили, что налогоплательщик занизил первоначальную стоимость основных средств и, следовательно, базу по налогу на имущество В договоре подряда на реконструкцию помещений не было перечня работ, поэтому нельзя однозначно сказать, что была проведена именно реконструкция. На основании актов приемки выполненных работ эксперт подтвердил, что в помещении был проведен ремонт, а не реконструкция (постановление от 21.09.10 № Ф09-7566/10-С3) При реконструкции изменяются стоимость основного средства и база по налогу на имущество. А ремонт на стоимость имущества не влияет. В договорах, актах приемки выполненных работ, сметах, счетах, подтверждающих проведение ремонта, безопаснее не использовать термин «реконструкция». Иначе споров с проверяющими не избежать
Компания модернизировала корпоративную компьютерную сеть и расходы на покупку необходимого оборудования учла при расчете налога на прибыль единовременно, не изменяя первоначальную стоимость объекта. Инспекторы доначислили налог на имущество, поскольку, по их мнению, расходы связаны с модернизацией основных средств, увеличивают первоначальную стоимость имущества Налоговики не доказали, что в ходе выполненных работ изменились функциональные характеристики основного средства. Кроме того, суд учел разъяснения Минфина о том, что замена частей компьютерной техники признается ремонтом (постановление от 03.08.10 № Ф09-5800/10-С3) При разграничении модернизации и ремонта компьютера определяющее значение имеет не изменение его эксплуатационных характеристик, а необходимость замены детали (письмо Минфина России от 22.06.04 № 03-02-04/5). Так что безопаснее документально обосновать, что замена частей компьютерной техники связана с их поломкой, а не моральным износом. И тогда расходы можно списать единовременно

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль