Столичные налоговики раскрыли тонкости учета процентов по займам и кредитам

1215
главное в статье
Момент списания процентов не зависит от срока их уплаты
При возврате займа в большей сумме разницу нормируют

Мы обобщили последние разъяснения московских инспекторов по поводу списания процентов за пользование заемными средствами. В большинстве случаев позиция УФНС совпадает с точкой зрения чиновников в Минфине.

Налоговики считают, что проценты по займам признают в расходах равномерно в течение всего срока действия договора. Этот порядок не зависит от срока уплаты процентов по договору займа и фактического их перечисления.

Специалисты управления также разъяснили, что отрицательную разницу, которая возникает при возврате займов в валюте или условных единицах, можно списать в затраты. Но эти расходы необходимо нормировать вместе с процентами по займу. Еще инспекторы сообщили, как в этом году списывать проценты по займам и кредитам, если договор подписан до 1 ноября 2009 года, но деньги получены позже.

Как инспекторы рекомендуют учитывать проценты по займам

Ситуация Разъяснения московских инспекторов Комментарий «УНП»
Компания заключила договор займа. По его условиям проценты организация платит не ежемесячно, а, например, раз в полгода или по окончании срока договора. В какой момент можно списать их в расходы? Проценты по займам учитывают в расходах равномерно в течение всего срока действия договора. Порядок признания процентов не зависит от наступления срока их уплаты. Их учитывают на конец каждого месяца пользования займом, даже если фактически компания заплатит их только в конце действия договора (письмо* от 20.04.10 № 16-15/041896 @ ) По мнению судей, до даты уплаты процентов, которая определена в договоре, учитывать проценты в расходах нельзя (постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.09 № 11200/09). Минфин, напротив, считает, как и московское УФНС, что дата уплаты значения не имеет и проценты списывают ежемесячно (письмо от 21.07.10 № 03-03-06/1/475)
Компания нормирует проценты исходя из ставки Банка России. Она оформила заем и подписала договор до 1 ноября 2009 года, но деньги получила после этой даты. Вправе ли компания нормировать проценты за январь–июнь 2010 года исходя из ставки ЦБ, увеличенной в два раза? Нет, компания получила деньги по займу после 1 ноября 2009 года, а, следовательно, нормировать проценты необходимо в общем порядке. Ведь договор займа считается заключенным не с момента его подписания, а со дня передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ). И если деньги компания получила позже, то применять двойную ставку рефинансирования нет оснований (письмо от 26.03.10 № 16-15/031515@) Проценты по займам, полученным до 1 ноября 2009 года, в период с января по июнь 2010 года нормируют по ставке ЦБ, увеличенной в 2 раза. А в последующие месяцы по ставке ЦБ, увеличенной в 1,8 раза. Если заем получен 1 ноября 2009 года или позднее, то за весь 2010 год проценты по нему нормируют по ставке ЦБ, увеличенной в 1,8 раза. Подробные числовые примеры есть в статье «Как с выгодой и без риска учесть проценты за девять месяцев»
Компания получила заем в рублях, но его сумма в договоре выражена в условных единицах. Из-за изменения курса валюты при возврате займа у компании возникли отрицательные разницы. Как их учесть в расходах в целях исчисления налога на прибыль? Компания возвращает долг в большем размере, чем получила, а значит, эта разница является платой за пользование займом. Отрицательную разницу нормируют вместе с процентами по займу. Положительную разницу включают во внереализационные доходы (письмо от 09.02.10 № 16-15/012759) Вопрос о том, надо ли нормировать отрицательную разницу по займу вместе с процентами, спорный. Прямо это в кодексе не определено. Однако в Минфине считают, что надо (письмо от 14.10.09 № 03-03-06/1/662). Если компания не готова отстаивать свою точку зрения, то такие расходы безопаснее нормировать. Судебная практика пока не сложилась

Здесь и далее – письма Управления ФНС России по г. Москве.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль