Компании доказали, что вправе не удерживать НДФЛ с доходов сотрудников

1052
Главное в статье
Подотчетные суммы доходом сотрудника не являются
С выплат за вредные условия труда удерживать НДФЛ не надо

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам о доначислениях налоговым агентам НДФЛ с сумм различных доплат в пользу работников. Большинство подобных дел выигрывают компании.

Налоговики требуют включать в доход сотрудников стоимость молока, выданного за работу во вредных условиях труда, если компания не провела аттестацию рабочих мест. Также ревизоры признают доходом, с которого необходимо удержать НДФЛ, выплату морального вреда без решения суда. Инспекторы начисляют налог и на подотчетные суммы, если найдут нарушения в «первичке», подтверждающей осуществление расходов в интересах работодателя. Но суды во всех подобных случаях встают на строну компаний и отменяют доначисления и штрафы.

Аргументы, которые помогли защититься от претензий налоговиков

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания за работу во вредных условиях труда бесплатно выдавала работникам молоко, а НДФЛ с его стоимости не удерживала. Налоговики в ходе выездной проверки выяснили, что работодатель не провел аттестацию рабочих мест. Кроме того, у компании нет специально оборудованного помещения для выдачи молока. На этом основании ревизоры признали расходы необоснованными и доначислили работодателю налог на прибыль и НДФЛ Суд отменил доначисления. Отсутствие аттестации рабочих мест не доказывает, что вредных факторов труда не было. Выдача работодателем молока прямо предусмотрена Трудовым кодексом, а значит, расходы на него относятся к компенсационным и освобождены от НДФЛ (постановление* от 18.01.10 № А44-2439/2009) В Минфине считают, что для освобождения стоимости молока от НДФЛ необходимо провести аттестацию рабочих мест (письмо от 10.12.09 № 03-04-06-02/89). При этом статья 222 ТК РФ позволяет работодателям вместо молока выдавать соответствующую денежную компенсацию. С нее не надо платить НДФЛ, и эту сумму можно отнести на расходы по налогу на прибыль. Это подтверждает и ФНС России в письме от 28.04.09 № 3-2-06/47
Компания выплатила родителям работника компенсацию морального вреда в связи с несчастным случаем на производстве, а НДФЛ с выданной суммы не удержала. Инспекторы решили, что раз деньги выданы не на основании судебного решения, а по собственной инициативе, то это не компенсация и необходимо было удержать налог Компенсация морального вреда, по сути, является единовременной выплатой материальной помощи, а такие суммы освобождены от НДФЛ. Так что работодатель правомерно не удержал налог, пусть даже при отсутствии судебного решения (постановление от 14.04.10 № А05-7091/2009) Минфин согласен, что компенсация морального вреда, причиненного сотруднику, не облагается НДФЛ (письмо от 28.11.08 № 03-04-05-01/450). Налоговики также считают, что с суммы компенсации морального вреда, причиненного работнику в результате травмы на производстве, компании не следует удерживать налог (письмо ФНС России от 01.02.06 № 04-1-02/56 @ )
Компания выдала работнику деньги под отчет для внесения предоплаты поставщику. Но налоговики посчитали, что эти суммы являются личным доходом работника, с которого надо удержать НДФЛ. Документы, подтверждающие расходование сотрудником подотчетных средств в интересах работодателя, проверяющие не приняли во внимание из-за недостоверных, по их мнению, реквизитов компании-контрагента Авансовые отчеты, акты оказанных услуг и квитанции, выданные поставщиком, подтверждают, что деньги, выданные сотруднику под отчет, были предоплатой за приобретаемые услуги. Так что эти суммы не являются личным доходом работника, и удерживать с них налог на доходы физических лиц нет необходимости. Опровергнуть эти факты в суде налоговики не смогли (постановление от 03.09.10 № А56-47676/2009) Налоговики считают, что если у работника нет оправдательных документов по подотчетным суммам или они составлены с нарушениями, то выданные деньги необходимо включить в доход сотрудника. Суды же полагают, что НДФЛ не надо удерживать, даже если работник не полностью отчитался по выданным суммам. Ведь задолженность сотрудник может вернуть или работодатель вправе ее взыскать (постановление от 07.11.08 № А66-4549/2007)
Компания предоставляла сотрудникам беспроцентные займы и по окончании каждого календарного года перечисляла НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной работниками от экономии на процентах по таким договорам. Но, по мнению проверяющих, налог следовало перечислять не ежегодно, а при каждой выплате дохода, то есть ежемесячно. Инспекторы начислили компании пени на сумму неудержанного налога Применяемый компанией метод перечисления НДФЛ с суммы материальной выгоды по окончании года, а не ежемесячно вместе с выдачей зарплаты не противоречит Налоговому кодексу. Ведь проценты по договору займа работник не платил, поэтому и доход в виде материальной выгоды не возникал у него каждый месяц (постановление от 30.08.10 № А56-35754/2009) Налоговую базу по НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах определяют на дату уплаты сотрудником процентов по займу (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако при беспроцентном займе такой даты вообще нет. В Минфине считают, что в этом случае доход будет получен в день возврата сотрудником денег (письмо от 09.08.10 № 03-04-06/6-173). При этом матвыгоды не возникает, если заем не возвращен, в том числе при прощении долга (письмо от 22.01.10 № 03-04-06/6-3)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль