Четыре способа разобраться с ценой, счетами-фактурами и НДС при расставании с «упрощенкой»

470
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
При уходе с «упрощенки» НДС можно выделить из цены товара
Уплаченный за счет собственных средств НДС включается в расходы

С начала квартала, в котором компания потеряла право на «упрощенку», надо заплатить налоги по общей системе. Как именно начислить НДС по отгрузке, которая прошла, пока компания была на спецрежиме, в кодексе не сказано. Есть как минимум четыре варианта, но в каждом свои риски.

1Не выставлять счета-фактуры покупателям

Суть в том, что компания не выставляет счета-фактуры покупателю, а НДС уплачивает за счет собственных средств. Другими словами, просто перечисляет в бюджет 18 или 10 процентов от суммы поставки.

Риски для продавца. Налоговики считают, что сумму дополнительно начисленного НДС учесть в расходах нельзя. По их логике НДС – это налог, который предъявляют покупателю. А такие налоги в расходы не списывают (п. 19 ст. 270 НК РФ). Однако компания в данной ситуации НДС покупателю не предъявляет, а уплачивает его за свой счет. И в суде удается отстоять право на учет НДС в затратах (определение ВАС РФ от 15.04.10 № ВАС-4125/10).

Риски для покупателя. Покупатель не возмещает НДС из бюджета и дополнительных рисков не несет.

2Выделить НДС из цены товара по договору

Способ заключается в том, что компания вносит изменения в договоры и выделяет из цены товара НДС. При этом общая стоимость остается прежней. Также компания выставляет счета-фактуры покупателям.

Вариант выгоден как продавцу, так и покупателю. Во-первых, продавец исчислит НДС не сверх цены, а выделит налог из стоимости и НДС будет меньше. Во-вторых, выручку от реализации для уплаты налога на прибыль продавец посчитает за минусом НДС и сэкономит. Кроме того, покупатель сможет принять налог к вычету, не заплатив дополнительных денег.

НА ЦИФРАХ. В договоре купли-продажи была отражена цена товара 100 000 руб. без НДС. Допсоглашением установлено, что цена товара составит 100 000 руб., в том числе НДС –15 254 руб. (100 000 руб. : 118 × 18). А налог со всей цены составил бы 18 000 руб. (100 000 руб. × 18%). В результате НДС к уплате будет меньше, чем если бы налог исчислялся со всей цены, на 2746 руб. (18 000 – 15 254). Сумма 15 254 руб. уменьшит выручку от реализации и сэкономит налог на прибыль в размере 20 процентов от этой суммы – 3051 руб.

Риски для продавца. Инспекторы могут не согласиться с тем, что НДС исчислен в меньшем размере, и доначислить НДС. Также существует и риск доначисления налога на прибыль, поскольку выручка от реализации уменьшена на сумму НДС.

Риски для покупателя. Налоговики могут не принять НДС к вычету, так как счет-фактура выписан позже пяти календарных дней после отгрузки (письмо ФНС России от 08.02.07 № ММ-6-03/95 @ ). Однако вычет можно отстоять.

3Начислить НДС сверх цены товара по договору

Этот способ похож на предыдущий, но НДС компания начисляет сверх цены товара по договору и выставляет счета-фактуры покупателю. Здесь необходимо согласие покупателя на уплату дополнительной суммы НДС. Желательно также оформить допсоглашение к договору.Компания при этом заплатит НДС не за собственный счет, а за счет покупателя.

Риски для продавца. Налоговых рисков нет. НДС компания начислит в максимальном размере. А вот покупатель может не согласиться платить дополнительно сумму НДС. Тогда придется заплатить НДС за свой счет.

Риски для покупателя. Формально покупатель ничего не потеряет, так как примет предъявленную ему сумму НДС к вычету. Но при этом существует риск того, что налоговики могут вычет не принять, ссылаясь на нарушение срока выставления счета-фактуры, как и в предыдущем варианте.

4Выставлять покупателю счета-фактуры с начала квартала

Если компания уверена в том, что в текущем квартале потеряет право на «упрощенку», можно уже с начала квартала продавать товары с НДС и выставлять счета-фактуры.

Риски для продавца. Инспекторы могут заявить, что в начале квартала компания применяла «упрощенку» и цена товара должна быть определена по договору без НДС. А уже сверх нее надо начислить НДС. Но этот риск минимальный.

Риски для покупателя. Покупатель рискует тем, что налоговики могут признать вычеты по НДС неправомерными, поскольку продавец выставил их в период применения «упрощенки» (письмо Минфина России от 01.04.08 № 03-07-11/126). Однако суды считают, что вычеты правомерны (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.02.10 № КА-А41/1058-10).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 81.82%
  • Выше лимитов 15.15%
  • Сумма зависит от должности 3.03%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль