Проверенные способы экономии НДС при переходе с упрощенки на общую систему

1679
В случае если компания утратила право на применение упрощенной системы налогообложения и стала плательщиком НДС, не стоит упускать из внимания возможную налоговую выгоду. Для этого необходимо учесть некоторые особенности смены режима налогообложения.

С начала того квартала, в котором компания утратила право на применение упрощенки, она становится плательщиком НДС (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Сложности при этом могут возникнуть у тех, кто получил предоплату, находясь на спецрежиме, а отгрузка произошла после перехода на общую систему. По факту отгрузки необходимо будет исчислить НДС (письмо Минфина России от 30.07.08 № 03-11-04/2/116). Соответственно, выгоднее перед переходом на общий режим постараться отгрузить все товары по полученным авансам. Более того, возможно, будет выгодно дополнительно отгрузить еще не оплаченный товар. Ведь если оплата по такой отгрузке будет получена после перехода на общий режим, объекта обложения НДС не возникает (письма УФНС по г. Москве от 22.08.08 № 19-11/079041, Минфина России от 12.03.10 № 03-11-06/2/33). Однако при этом возникнет дебиторская задолженность, от которой выгоднее избавляться перед сменой режима.

Если компания слетела с упрощенки, то она становится плательщиком НДС задним числом. В такой ситуации ей придется платить НДС за счет собственных средств. То есть перечислить в бюджет налог, исчисленный по ставке 10 или 18 процентов от цены, указанной в договоре. Конечно, выгоднее исчислить налог по расчетной ставке (постановление ФАС Западно-Сибирского от 28.05.09 № Ф04-3112/2009(7389-А46-27)), признать уплаченный налог в расходах (определение ВАС РФ от 15.04.10 № ВАС-4125/10) или взыскать НДС с покупателя в судебном порядке (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.03.12 № А43-7468/2011). Однако такие действия бывшего упрощенца могут вызвать споры с проверяющими (письмо Минфина России от 06.05.10 № 03-07-14/32). Да и судьи могут не согласиться с тем, что покупатель должен уплачивать дополнительные суммы сверх цены договора (постановление ФАС Московского округа от 28.07.10 № КГ-А40/6536-10).

Компании следует помнить и о товарах, приобретенных, но не проданных во время использования упрощенки, а также об имуществе, которое осталось неиспользованным в производстве. Бывший упрощенец имеет право заявить вычет по НДС в том квартале, в котором был осуществлен переход на общий режим (письмо Минфина России от 04.04.13 № 03-11-06/2/10983). Для его получения необходимо, чтобы суммы НДС не были учтены в расходах при расчете налоговой базы по единому налогу (п. 6 ст. 346.25 НК РФ), а товары предназначались к использованию в облагаемых НДС операциях. Естественно, понадобятся и надлежащим образом оформленные счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Соответственно, упрощенец с объектом «доходы» может принять к вычету НДС, уплаченный в составе покупной цены основного средства, при переходе на общую систему. Поскольку сумма НДС до такого перехода не была включена в расходы при определении налоговой базы при упрощенной системе налогообложения. Главное, чтобы после перехода на общий режим налогоплательщик использовал имущество для облагаемых НДС операций. Такой подход разделяют и суды, подтверждая право на вычет (постановление ФАС Уральского округа от 01.11.10 № Ф09-8920/10-С3). Эти выводы можно применить и к бывшему упрощенцу с объектом «доходы минус расходы» при условии, что суммы НДС не были включены в расчет налоговой базы по единому налогу (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

Конечно, применение вычета по объекту, введенному в эксплуатацию в период нахождения на спецрежиме, может вызвать споры с проверяющими. Тем более что чиновники Минфина России против такого подхода (письмо от 27.06.13 № 03-11-11/24460). Поскольку статьями 171 и 172 НК РФ порядок осуществления вычетов налога, относящегося к остаточной стоимости основных средств, ранее принятых к учету по стоимости с учетом НДС, не предусмотрен. Аналогичной точки зрения придерживается и суд (определение ВАС РФ от 16.08.10 № ВАС-10239/10).

О том, какие еще налоговые преимущества существуют при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую, читайте в статье «Как перейти с упрощенки на общий режим в максимальной налоговой выгодой» журнала «Практическое налоговое планирование». Для получения доступа к материалам воспользуйтесь бесплатным гостевым доступом.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.32%
  • Выше лимитов 15.79%
  • Сумма зависит от должности 7.89%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль