Инспекторы часто проигрывают компаниям споры по НДФЛ

1051
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Представительские расходы компании не являются доходами сотрудников
При задержке зарплаты НДФЛ перечисляют только по мере ее выдачи

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского округа по спорам о том, по каким выплатам сотрудники компании признаются налоговыми агентами и в какой момент обязаны удерживать и перечислять НФДЛ в бюджет.

Сразу скажем, что большинство подобных дел выигрывают компании. Тем не менее инспекторы от своих претензий не отступают. Они по-прежнему считают, что если компания высчитывает у сотрудника из зарплаты сумму за съем квартиры и перечисляет ее собственнику – физическому лицу, то должна с этих денег удержать НДФЛ. Также налоговики утверждают, что задержка зарплаты не освобождает работодателей от обязанности платить НФДЛ в тот день, когда она должна быть выдана. А иногда и вовсе, изобретая надуманные основания для доначислений, признают представительские расходы компании облагаемым доходом сотрудников.

Аргументы, которые помогли компаниям оспорить штраф и пени

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
По условиям трудовых договоров некоторые сотрудники получали ежемесячную компенсацию расходов на аренду квартир. При этом сумму арендной платы компания по заявлению этих сотрудников удерживала из их зарплаты и перечисляла арендодателям – физическим лицам. НДФЛ с перечисленных сумм не удерживала. Но инспекторы посчитали, что надо было удержать Суд решил, что компания не являлась налоговым агентом по отношению к арендодателям, так как договоры аренды жилых помещений с ними не заключала. Деньги перечислялись арендодателям на основании заявлений сотрудников – физических лиц (постановление* от 03.09.10 № КА-А40/10021-10) Если арендатором жилья для сотрудников является сама компания, то она признается налоговым агентом в отношении доходов физического лица от сдачи квартиры в аренду. Соответственно по таким доходам компания как налоговый агент должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (письмо Минфина России от 07.10.09 № 03-04-06-01/257)
Налоговики обнаружили в авансовых отчетах ресторанный счет, оплаченный во время деловой встречи. Потраченные суммы проверяющие признали доходом сотрудника, начислили НДФЛ, штрафы и пени. Компания утверждала, что это представительские расходы, и представила смету, но, по мнению проверяющих, она составлена неверно Стоимость ресторанного питания – это представительские расходы компании, поэтому они не могут являться доходами сотрудника. Следовательно, в налоговую базу по НДФЛ не включаются. Почему смета составлена неверно, инспекторы объяснить не смогли (постановление от 04.08.10 № КА-А40/6672-10) В письме от 16.05.06 № 20-12/41851 московское УФНС приводит полный перечень документов, подтверждающих представительские расходы. В их числе названа смета затрат. Безопаснее, конечно, составлять ее подробной. Хотя суды признают, что смета вовсе не обязательна, кодекс не требует ее наличия (определение ВАС РФ от 20.02.08 № 16343/07)
Компания задерживала зарплату, а НДФЛ удерживала и перечисляла в момент фактической выдачи денег. Инспекторы утверждали, что налог надо удерживать и перечислять в день, когда компания должна выдать зарплату, а не когда фактически рассчитывается с сотрудниками. Следовательно, за опоздание с уплатой НДФЛ в бюджет причитаются пени Компания не обязана удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с зарплаты, если она не выдана. Налог следует платить не позднее дня фактической выдачи заработной платы работникам. Нарушение трудового законодательства на это правило никак не влияет (постановление от 01.03.10 № КА-А40/1251-10) При несвоевременной выдаче зарплаты взносы надо заплатить в фонды, так же как и при своевременной – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены. В целях налога на прибыль при методе начисления расходы на зарплату списывают в месяце, когда она была начислена, а не фактически выдана

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль