• Главная страница
  • » Статьи
  • » Налог на прибыль. На вопросы отвечает Ирина Илларионова (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)

Налог на прибыль. На вопросы отвечает Ирина Илларионова (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)

740

Налог на прибыль. На вопросы отвечает Ирина Илларионова (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Компания может платить налог только по месту головного офиса

– Головной офис и обособленное подразделение зарегистрированы у нас в разных налоговых инспекциях. Подскажите, можно ли платить налог на прибыль в федеральный бюджет только по месту учета головного офиса или его надо распределять между обособленными подразделениями?

– Распределять налог не надо. Особенности уплаты налога на прибыль компаниями, имеющими обособленные подразделения, установлены статьей 288 НК РФ. Налоговая база исчисляется по организации в целом. И сумму налога в федеральный бюджет надо уплачивать в полном объеме по месту учета вашего головного офиса.

– А как платить налог в бюджет субъекта, если головной офис и подразделение находятся в одном регионе?

– Если они находятся в одном и том же субъекте России, то можно уплачивать налог на прибыль и представлять одну декларацию по местонахождению налогоплательщика, то есть головного офиса. Только надо уведомить об этом инспекции по месту учета юридического лица и его подразделения, если они зарегистрированы в разных ИФНС, например, в разных городах региона.

– А это уведомление можно подать в произвольной форме или есть утвержденная?

– Утвержденной формы нет. Но лучше использовать рекомендуемые формы уведомлений. Они представлены в письме ФНС России от 30.12.08 № ШС-6-3/986.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если компания и ее подразделение находятся на территории одного региона России, то налог на прибыль можно платить централизованно через головной офис начиная с отчетного периода, в котором подразделение создано (п. 2 ст. 288 НК РФ, письма Минфина России от 24.11.05 № 03-03-02/132, от 25.01.10 № 03-03-06/1/22). А после окончания этого отчетного периода в течение 10 рабочих дней потребуется подать два уведомления (п. 2 ст. 288 НК РФ). Одно – в инспекцию по местонахождению нового подразделения, другое – в ИФНС, где состоит на учете сама компания, то есть головной офис.

При корректировке налоговой базы необходимо подать «уточненку»

– Я устроилась главбухом в компанию, в которой по итогам первого полугодия числилась прибыль. Изучив документы, обнаружила ошибки, а отчетность компания уже сдала. Исправления я внесла, но вместо прибыли образовался убыток. Подскажите, надо ли пересдавать декларацию по налогу на прибыль?

– Если вы откорректировали базу по налогу на прибыль, необходимо подать «уточненку» за полугодие (п. 1 ст. 81 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Инспекторы сами исправят начисления после того, как мы сдадим «уточненку», или надо написать заявление?

– Заявления от вас не требуется. После получения «уточненки» инспекторы в карточке расчетов с бюджетом самостоятельно откорректируют начисления.

– Как тогда поступить с налогом, который уже уплачен в бюджет?

– Если налог уже был уплачен, то по нему соответственно возникнет переплата. Ее вы можете оставить в счет будущих платежей по налогу на прибыль или подать заявление на возврат сумм излишне уплаченных сумм.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Подавать уточненную декларацию не обязательно. С этого года компания имеет возможность исправлять обнаруженные ошибки, которые привели к излишней уплате налога, в том периоде, в котором они выявлены (п. 1 ст. 54 НК РФ). А значит, исправления можно отразить в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев. Как мы выяснили, в Минфине России против такой корректировки не возражают.

Компания сама решает, платить ей налог на прибыль помесячно или поквартально

– Организация создана в январе 2010 года. До июля работали без выручки. В августе сумма выручки составила 4 млн рублей. Подскажите, как нам начислять налог на прибыль и в какие сроки его платить?

– Порядок уплаты авансов по налогу на прибыль вновь созданными организациями установлен в пункте 6 статьи 286 и пункте 5 статьи 287 НК РФ. Исходя из норм законодательства, у вашей компании возникает обязанность уплатить по сроку 28 сентября авансы в размере 1/3 разницы между суммой, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой, рассчитанной по итогам первого квартала. Поскольку доходов, следовательно, и прибыли за первое полугодие у вас не было, база для исчисления аванса по сроку 28 сентября равна нулю. Соответственно платить налог не нужно.

– Как правильно рассчитать авансы на четвертый квартал?

– Это будет зависеть от итогов налоговой декларации за девять месяцев. Если за это время появится налог на прибыль, то вам надо будет перечислять в течение четвертого квартала авансовые платежи.

– А можем ли мы платить налог помесячно?

– Можете, компания сама решает, как ей перечислять налог: помесячно или поквартально. Только при уплате налога помесячно необходимо уведомить инспекцию до начала налогового периода. Если вновь созданная компания в момент постановки на учет не уведомит инспекцию о том, что у нее по налогу на прибыль отчетный период – месяц, то отчетными периодами в дальнейшем станут квартал, полугодие и девять месяцев (п. 2 ст. 286 НК РФ. – Примеч. ред.).

Повышающий коэффициент не влияет на срок полезного использования актива

– Наша лизинговая компания проводит реорганизацию в форме присоединения. Мы применяли к норме амортизации основных средств повышающий коэффициент 3. Влияет ли применение коэффициента на срок полезного использования основных средств?

– Нет, не влияет. Применение повышающего коэффициента влияет только на норму амортизации, сумму амортизации и величину остаточной стоимости основных средств. Срок полезного использования основных средств, установленный при вводе его в эксплуатацию, не изменяется, за исключением случаев реконструкции, модернизации и т. д. (абз. 2 ст. 258 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Как же амортизировать основные средства новому собственнику?

– Сроком амортизации основных средств будет срок, установленный ликвидируемой лизинговой компанией и уменьшенный на количество лет или месяцев эксплуатации основных средств в ней (п. 7 ст. 258 НК РФ. – Примеч. ред.). Если основное средство правопреемник учтет как новое, то срок полезного использования устанавливается по классификатору основных средств как для нового основного средства.

– Еще один вопрос. Наша компания выдала заем сроком на один год. Согласно условиям договора, проценты за пользование средствами нам заплатят вместе с суммой займа в конце срока договора. Как рассчитать доход от процентов?

– Доход в виде начисленных процентов по договору займа признается ежемесячно на конец месяца в течение всего срока действия договора. Независимо от того, какой порядок выплаты процентов предусмотрен данным договором (п. 6 ст. 271 НК РФ. – Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль