Семь самых частых претензий инспекторов к расходам по кредитам и займам

1960

1Кредит направили на непроизводственные цели

Инспекторы часто отказывают в признании расходов, если кредитные или заемные средства пошли не на производственные цели, а, например, на погашение иного кредита или выдачу займа другой компании. Однако Минфин такие расходы признает (письма от 12.03.10 № 03-03-06/1/125, от 19.10.09 № 03-03-06/1/673). А суды считают обоснованными проценты, даже если деньги переданы третьему лицу безвозмездно (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17.12.07 № Ф09-10363/07-С3).

2Проценты не заплатили, а в расходах учли

Налоговики, бывает, снимают расходы по начисленным, но не уплаченным процентам. Однако делать этого они не вправе. Чиновники Минфина не раз подтверждали, что факт уплаты процентов для признания их в расходах не важен (письмо от 21.07.10 № 03-03-06/1/475). Проценты по кредитам компании списывают в составе внереализационных расходов ежемесячно в течение срока пользования заемными средствами (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272 НК РФ). Исключением являются только компании, которые применяют кассовый метод.

3Целевой кредит потратили на другие нужды

Проверяющие, выявив факт нецелевого использования денег, практически всегда снимают расходы. Но в судах компании успешно оспаривают доначисления (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.03.10 № А32-26302/2008-63/376). Кроме того, Минфин также считает, что учет процентов не зависит от его цели (письмо от 18.08.06 № 03-03-04/1/633). А проценты по кредиту на покупку оборудования можно учесть, даже если имущество так и не купили (письмо от 19.07.10 № 03-03-06/1/466).

4Зачем-то взяли кредит, хотя были свои деньги

Списывать проценты опасно, если у компании достаточно своих денег, особенно если потом средства одолжили другой организации. Налоговики и судьи считают, что цель такого кредита не ясна и проценты списать нельзя (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.03.09 № КА-А40/917-09). Но если налоговики не докажут, что заем выдали именно за счет кредита, можно защитить расходы (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.07.08 № А05-6193/2007).

5Дополнительные платежи по кредиту списали полностью

Налоговики и чиновники уверены, что расходы на вознаграждение банку, выраженное в процентах, надо нормировать, а выраженное в фиксированной сумме – нет (письмо Минфина России от 15.05.08 № 03-03-06/1/315). Так что если компания списала процентные платежи сверх лимита, то, вероятно, отстаивать затраты понадобится в суде. Практика по таким делам складывается в основном в пользу налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.06.09 № А13-9281/2008).

6Изменили проценты, но учли их в прежнем порядке

Проценты по кредиту с фиксированной ставкой нормируют исходя из ставки рефинансирования на день заключения договора. Но если стороны впоследствии изменят размер процентов, есть риск, что такой договор налоговики посчитают кредитом с «плавающей» ставкой. И соответственно потребуют нормировать проценты исходя из ставки рефинансирования на дату признания расходов, даже если в самом договоре право кредитора на изменение ставки не предусмотрено (письмо Минфина России от 05.02.08 № 03-03-06/1/80).

7Проценты списали раньше, чем платили по договору

Проценты признают ежемесячно в течение всего срока действия договора. И не важно, когда, согласно договору, наступает обязанность по их фактической уплате. Эту выгодную для компаний позицию занимают Минфин (письмо от 25.03.10 № 03-03-06/1/179) и ФНС (письмо от 17.03.10 № 3-2-06/22). Но есть риск, что инспекторы на местах потребуют учесть проценты в периоде их уплаты по условиям договора. Ведь именно так считает Президиум ВАС РФ (постановление от 24.11.09 № 11200/09).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль