С каких виртуальных доходов платить налог за девять месяцев

836
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Доходы от безвозмездного пользования имуществом признают ежеквартально
Скидку без изменения цены товара необходимо включать в состав облагаемых доходов

Когда деньги поступают в кассу или на расчетный счет компании на «упрощенке», то обычно не возникает сомнений, что с них надо заплатить налог. Однако налогом облагаются еще и доходы, полученные компанией в натуральной форме. Мы выяснили у чиновников, какие именно суммы потребуется включить в базу по «упрощенке», а также как правильно определить дату получения таких доходов.

Путаница возникает из-за того, что компании на спецрежиме ведут учет доходов и расходов кассовым методом (ст. 346.17 Налогового кодекса). И многие уверены, что если живых денег нет, то нет и доходов. Но это не так.

Неявных доходов, которые надо учитывать при расчете налога по «упрощенке», не так уж и мало. Это, к примеру, доходы от безвозмездного пользования имуществом, прощения долга, проведения взаимозачета или получения скидок. Наиболее распространенные доходы мы обобщили в таблице.

С каких доходов в натуральной форме потребуется заплатить налог по «упрощенке»

Ситуация Мнение чиновников Комментарий «УНП»
Компания получила в безвозмездное пользование имущество, например производственное оборудование или офис При получении имущества в безвозмездное пользование у компании возникает внереализационный доход (определение ВАС РФ от 08.02.10 № ВАС-794/10). Той же позиции придерживаются чиновники (письмо Минфина России от 28.04.10 № 03-03-06/1/299) Рыночную цену безвозмездно полученного имущества определяют по правилам статьи 40 НК РФ. Можно использовать данные органов статистики, СМИ или результаты независимой оценки. Признавать такие доходы безопаснее на последний день каждого квартала
Контрагент (например, комиссионер или банк) самостоятельно удержал свое вознаграждение из выручки Даже когда посредник перечисляет выручку уже за минусом своего вознаграждения и фактически на расчетный счет или в кассу поступит меньшая сумма, доход нужно отражать в полной сумме. Минфин высказал такую позицию в письме от 20.08.07 № 03-11-04/2/204. Мы выяснили, что мнение чиновников не изменилось Есть мнение, что комитент включает в доходы лишь те средства, которые фактически поступили на его счет. А значит, удержанные комиссионные в базе учитывать не надо. Однако такую позицию скорее всего придется отстаивать в суде, но есть решения в пользу компаний (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.05.08 № Ф09-9602/07-С3)
Компания получила заем, но в установленный в договоре срок его не вернула или заимодавец простил ей долг Деньги являются тем же имуществом, и, когда компания его не возвращает и у заимодавца нет претензий, у компании как заемщика возникает доход на сумму долга Доходом будет вся сумма непогашенного займа вместе с неуплаченными процентами. Признают доходы на дату соглашения о прощении долга. При просрочке платежа в доходы сумму долга можно не включать, а пролонгировать договор займа
Компания подписала с контрагентом акт о взаимозачете Сумму погашенной в рамках взаимозачета задолженности по ранее отгруженным покупателю товарам, работам или услугам необходимо отразить в доходах от реализации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Датой признания дохода чиновники считают день, когда стороны подписали акт о взаимозачете Судьи также считают, что доход в виде задолженности, погашенной по соглашению о взаимозачете, учитывают на дату его подписания, а не на дату, когда экземпляр соглашения организация получила по почте (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 09.03.10 № А28-8506/2009)
Компания заключила с контрагентом договор мены, по которому обязалась передать один товар, а получить взамен другой Стоимость имущества, принятого по договору мены в счет оплаты за реализованный товар, включают в доходы от реализации (письмо Минфина России от 24.06.10 № 03-11-06/2/102). По сути, компания реализовала товар, только покупатель расплатился не деньгами, а имуществом Доходом будет стоимость полученного, а не переданного имущества. Доход возникает в день, когда имущество получено по акту. Сумму дохода определяют исходя из рыночной стоимости (ст. 40 НК РФ). Также можно зафиксировать стоимость товаров в самом договоре мены
При закупке партии товаров компания получила часть товара бесплатно, например, при покупке десяти упаковок воды одиннадцатую компания получила в подарок Когда получение бонусного товара не связано с изменением цены единицы товара, его считают безвозмездно полученным имуществом. А такое имущество включают во внереализационные доходы по рыночной цене на дату получения При получении премий и скидок без изменения цены ранее поставленных товаров их учитывают в доходах на дату уменьшения задолженности за поставленный товар (письмо Минфина России от 29.10.08 № 03-11-04/3/490). Например, дату получения от поставщика извещения о прощении части долга

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль