При прощании с «упрощенкой» в Книге делают особую запись

2876

Если компания в середине года потеряла право на «упрощенку», в Книге учета доходов и расходов надо сделать специальную запись о том, с какого числа компания вернулась на общую систему и почему. Такого требования нигде нет, но на этом, как мы выяснили, настаивают в Минфине России.

Напомним, право на «упрощенку» компания теряет, если, к примеру, создаст филиал, или ее доходы с начала года превысят 60 млн рублей, или численность сотрудников станет больше 100 человек (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Однако если компания утратит право на применение спецрежима, к примеру, в сентябре, то на общую систему необходимо вернуться с начала квартала, то есть с 1 июля. Что делать с записями, которые компания внесла в Книгу за июль–сентябрь, нигде не сказано.

Мы считаем, что не стоит аннулировать записи о доходах и расходах, сделанные с начала квартала, в котором было потеряно право на «упрощенку». Ведь ошибочными они не являются. А значит, исправлять их не требуется (п. 1.6 Порядка, утв. приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н). Правомерность такого подходам нам подтвердили и специалисты финансового министерства.

А вот заключительную запись о том, что компания потеряла право на упрощенную систему и вернулась на общую, лучше сделать (см. образец). Во-первых, на ней настаивают в Минфине. Во-вторых, она подтвердит правомерность выставления счетов-фактур более поздней датой, чем прошла отгрузка.

Чтобы внести заключительную запись в Книгу учета доходов и расходов, сначала подводят итоги за квартал и отчетный период. А затем делают запись о том, по какой причине и с какого времени (даты) компания возвращается на общую систему.

Пример заполнения Книги учета доходов и расходов за 2010 год (фрагмент)

I. Доходы и расходы

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
350 Платежное поручение от 20.09.10 № 500 Поступила выручка от продажи оборудования 4 500 000
Итого за III квартал 25 000 000 15 000 000
Итого за 9 месяцев 65 500 000 45 350 000
ООО «Компания» 20 сентября 2010 года превысила ограничение по сумме доходов в размере 60 млн рублей, установленное пунктом 4.1 статьи 346.13 НК РФ, и вернулась с 1 июля 2010 года на общую систему налогообложения.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль