Минфин разъяснил, как считать бонусы за поставку в супермаркеты

847
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
В договоре может быть только один вариант расчета вознаграждения
Можно считать бонусы по каждой сделке или по одному товару

С этого года компании – поставщики продовольственных товаров вправе выплачивать торговой сети вознаграждения за приобретение определенного объема продукции в размере не более 10 процентов от ее стоимости (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Это ограничение касается только поставки продовольственных товаров. Однако как рассчитывать 10 процентов, в законе не сказано, хотя именно эту сумму можно учесть в расходах. В письме от 18.08.10 № 03-03-06/1/554 Минфин пояснил, что компании вправе сами установить варианты подсчета. Главное – закрепить этот порядок в договоре поставки. Причем выбрать можно только один вариант расчета.

ВАРИАНТ № 1
ПО КАЖДОМУ НАИМЕНОВАНИЮ ТОВАРА

Если компания-поставщик продает супермаркету несколько видов продовольственных товаров, то считать предельный размер вознаграждения можно по каждому из них отдельно. В этом случае максимальный размер таких бонусов будет варьироваться в зависимости от ассортимента товаров и их стоимости. А общий размер лимита для вознаграждения ритейлеру может получиться не таким, каким он мог бы быть при расчете исходя из общей стоимости всех товаров. Определять предельный размер бонуса за покупку конкретного вида товара можно в рамках одной партии либо по итогам закупок за определенный промежуток времени (год, квартал, месяц).

Когда списывать в расходы. Если размер вознаграждения рассчитывают по итогам года (квартала, месяца), то списать бонусы в расходы поставщик сможет по окончании соответствующего периода. Если же вознаграждение считают нарастающим итогом по всем закупкам товара, то при выполнении торговой сетью условий для получения бонуса поставщик может учесть эти затраты на дату расчетов с покупателем либо на конец отчетного (налогового) периода, в котором начислено вознаграждение (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

ВАРИАНТ № 2
ПО КАЖДОЙ СДЕЛКЕ

При оформлении на каждую партию товара отдельного договора в таких соглашениях можно установить, что размер вознаграждения ритейлеру считают по каждой сделке. Если супермаркет закажет количество продукции, достаточное для получения вознаграждения, его сумму поставщик включит в стоимость партии.

Когда списывать в расходы. Расходы на выплату вознаграждения ритейлеру продавец может учесть на день выплаты бонуса либо на конец отчетного (налогового) периода.

ВАРИАНТ № 3
ПО ОБЩЕЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ

В договоре поставки стороны могут установить, что предельный размер бонуса ритейлеру следует считать исходя из стоимости всей партии товаров или по итогам всех закупок за год (квартал, месяц). Тогда ассортимент и стоимость отдельных видов продукции для расчета вознаграждения не будут иметь значения, как при первом способе.

При определении лимита по каждой партии его размер будет известен сразу после ее поставки. Если же вознаграждение ритейлеру зависит от объема всех закупок, которые он осуществил за определенный период (год, квартал, месяц), то рассчитать предельный размер бонуса получится только по итогам такого периода.

Когда списывать в расходы. При расчете вознаграждений супермаркету по итогам каждой партии товаров поставщик сможет списать расходы на такие бонусы на дату расчетов за продукцию или на дату выплаты вознаграждения. Если же размер вознаграждения определяют по итогам года (квартала, месяца), то окончательный размер такого бонуса поставщик узнает лишь по окончании установленного периода. А значит, только тогда сможет учесть его в составе расходов.

Безопаснее не списывать бонусы больше 10 процентов

В целях налогообложения прибыли компания вправе учитывать премии, которые не противоречат законодательству. Минфин в письме № 03-03-06/1/554 делает вывод, что вознаграждения за объем закупок приравниваются к таким премиям и их можно включить во внереализационные расходы в размере не более 10 процентов от стоимости товара. Ведь только этот лимит соответствует законодательству. Между тем суды уже много раз подтверждали, что нарушение требований гражданского законодательства не влияет на налоговые обязательства. Иными словами, если расходы реальные, экономически обоснованные и документально подтвержденные, то формально их можно списывать даже сверх 10 процентов. Обосновать целесообразность сверхнормативного вознаграждения компания может, к примеру, условиями самого сетевого ритейлера и отсутствием на рынке иных крупных клиентов. Но поскольку практики именно по этому вопросу пока нет, безопаснее в налоговом учете придерживаться лимита в 10 процентов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль