Компании доказали, что заплатили все налоги, хотя бюджет их не получил

388
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Из-за ошибки в КБК налоговики не вправе доначислить налог
Налог уплачен в день списания денег со счета компании, а не банка

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам о признании компаний выполнившими свою обязанность по уплате налога. Большинство подобных дел выигрывают налогоплательщики.

Обязанность по уплате налога признается исполненной в момент предъявления компанией в банк платежки, если на счете достаточно денег для осуществления такого платежа (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Но инспекторы иногда доначисляют налоги и пени, даже если налогоплательщик выполняет эти условия, но в платежке поставил неправильный КБК.

Стала появляться и практика по спорам, возникшим в конце 2008–2009 годов во время экономического кризиса. Тогда инспекторы предъявляли претензии к компаниям, которые перечисляли налоги через проблемные банки. Например, незадолго до отзыва лицензии у кредитной организации. Во всех этих случаях суды встают на сторону налогоплательщиков.

Аргументы, которые помогли доказать, что компания выполнила обязанность по уплате налога

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что компания в платежке на перечисление НДФЛ написала КБК для «упрощенного» налога с объектом «доходы». Компания подала заявление об уточнении платежа, но ревизоры посчитали, что обязанность по уплате налога не выполнена, и доначислили НДФЛ и пени Суд встал на сторону налогоплательщика. Налог уплачен, даже если компания написала в платежке неверный КБК. Компания перечислила налог, что подтверждено платежкой, в которой в качестве основания платежа написано «уплата НДФЛ» (постановление* от 27.07.10 № А56-41798/2009) В кодексе прямо не сказано, считается ли обязанность по уплате налога исполненной, если компания ошиблась в КБК. Минфин считает, что в этом случае можно уточнить платеж по заявлению (письмо от 04.05.09 № 03-02-07/1-217). Суды также отменяют доначисления, даже если написанный КБК вообще не существует (постановление от 07.10.08 № А42-1319/2008)
Компания предъявила в банк платежки на перечисление налогов. Банк сообщил, что они будут исполнены по мере поступления денег на его корсчет. После сверки с инспекцией, в ходе которой выявилась недоимка, компания обратилась с заявлением признать обязанность по уплате налогов выполненной, но налоговики отказали, поскольку деньги в бюджет фактически не поступили Обязанность по уплате налога компания выполнила, так как представила в банк платежку и имела на счете достаточную сумму на день платежа. Это подтверждают платежки, выписка из лицевого счета, письмо банка. Из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка нельзя признать, что налог не уплачен (постановление от 23.03.10 № А21-7279/2009) C 1 января 2011 года суммы налогов, пеней и штрафов, списанные со счета компании, но не перечисленные в бюджет по вине банка, которые суд признает безнадежными, налоговики будут обязаны исключать из лицевого счета компании (п. 14 ст. 1 Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ). И можно будет получить справку о расчетах с бюджетом без старой задолженности
Компания предъявила платежки на уплату налога в банк, который почти сразу лишили лицензии. Но налоговики не признали налог уплаченным. По их мнению, у компании были счета в других банках и она могла уплатить налоги через них. Кроме того, в платежках стоит сумма больше, чем нужно по декларации, а сама декларация была подана позже уплаты налога. Значит, компания хотела намеренно получить переплату, не заплатив фактически деньги в бюджет Суд полностью поддержал налогоплательщика. Компания вправе выбирать сама, с какого счета платить налоги. Уплата в бюджет большей суммы, чем положено по декларации, нарушением не является. А что касается перечисления денег до подачи декларации, то кодекс не содержит для этого конкретной даты, а предусматривает лишь конечный срок, в который надо уплатить налог (постановление от 25.02.10 № А21-4741/2009) Чтобы признать налог неуплаченным, инспекторы должны доказать недобросовестность компании (определение КС РФ от 25.07.01 № 138-О). В Северо-Западном округе им часто это не удается (постановление от 18.01.10 № А21-4354/2009). Но в других регионах судьи, бывает, поддерживают ИФНС. К примеру, когда компания отзывала из проблемного банка все платежки, кроме налоговых (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 05.05.09 № А48-4783/2008)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль