• Главная страница
  • » Статьи
  • » Упрощенная система. На вопросы отвечает Анна Дынкина (референт гражданской государственной службы 3-го класса)

Упрощенная система. На вопросы отвечает Анна Дынкина (референт гражданской государственной службы 3-го класса)

569

Анна Дынкина, референт гражданской государственной службы 3-го класса.

При объекте «доходы» банковская комиссия выручку не уменьшает

– Оказываем услуги связи и применяем «упрощенку» с объектом «доходы». К нам на расчетный счет каждый день приходят платежи за проданные карточки для оплаты междугородных звонков. На счет деньги поступают за минусом комиссии банку. Какую сумму нам учитывать при определении выручки?

– Доходом от реализации будет стоимость карточек оплаты, так как выручку от реализации определяют исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары. Это следует из пункта 1 статьи 346.15 и пункта 2 статьи 249 Налогового кодекса.

– Но ведь фактически к нам на расчетный счет приходит меньшая сумма. Разве это не противоречит принципу кассового метода признания доходов и расходов?

– Нет, датой получения доходов признают не только день поступления денежных средств на счета в банке или в кассу, но и день получения иного имущества или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом. Основание – пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса. По сути, ваша компания получила на счет всю сумму выручки от продажи карточек, просто банк удержал из нее причитающееся ему вознаграждение.

– А можно ли нам как-то учесть эту комиссию в расходах?

– Компании, выбравшие объектом «доходы минус расходы», могут учесть банковскую комиссию в расходах на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Но поскольку ваша компания выбрала объект «доходы», учесть комиссию банка не получится. Сделать это запрещает пункт 1 статьи 346.18 Налогового кодекса.

Возвращенный задаток в доходы можно не включать

– Применяем «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». Недавно руководство решило участвовать в тендере. В связи с этим мы оплатили сбор за участие и приобретение тендерной документации. Можно ли учесть такие расходы?

– Нет, расходы на участие в конкурсных торгах на право заключения контрактов и договоров учесть вы не сможете, так как они отсутствуют в закрытом перечне затрат по «упрощенке». Подтверждают это специалисты Минфина России в письме от 02.07.07 № 03-11-04/2/173.

– В качестве обеспечения конкурсной заявки наша компания также перечислила организатору задаток. Конкурс мы не выиграли, и этот задаток нам впоследствии вернули. Надо ли включать эту сумму в доходы?

– Нет, в доходы возвращенный задаток не включают. Ведь при возврате задатка вы не получаете никакой экономической выгоды (ст. 41 НК РФ. – Примеч. ред.).

Страховые взносы можно учесть и при отсутствии деятельности

– Предприниматель, у которого я веду учет, применяет «упрощенку» с объектом «доходы». В первом квартале этого года он деятельность не вел, но оплатил за себя страховые взносы в ПФР в сумме 500 рублей. Во втором квартале он уже работал и за этот период перечислил за себя страховые взносы в сумме 5500 рублей. Какую сумму взносов можно учесть при расчете налога за полугодие?

– При расчете налога за полугодие можно было учесть всю сумму уплаченных взносов в виде фиксированного платежа. Конечно, при условии, что она не превысила 50 процентов от суммы налога, исчисленной к уплате. Основание – пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса.

– Несмотря на то, что в первом квартале предприниматель деятельность не вел?

– Да, ведь этот факт не освобождает его от обязанности платить страховые взносы в Пенсионный фонд. Предприниматели перечисляют взносы в ПФР за себя исходя из стоимости страхового года. Причем заплатить их в фонд можно как частями, так и единовременно. Главное – перечислить всю сумму страховых взносов не позднее 31 декабря текущего года. Это следует из части 1 статьи 14 и части 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Налоги, уплаченные за границей, списать не получится

– Мы на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». Планируем приобрести здание на Украине и сдавать его в аренду. Сможем ли мы учесть в расходах стоимость этой недвижимости?

– Да, конечно. А что именно вас смущает?

– Тот факт, что недвижимость находится на территории другого государства.

– Это значения не имеет.

– Арендные платежи мы будем получать уже за минусом налога на прибыль. Его по законодательству Украины должен будет удержать и перечислить в бюджет наш арендатор. Можно ли будет зачесть удержанные суммы в счет налога, уплачиваемого при «упрощенке»?

– Нет, Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.95 об избежании двойного налогообложения распространяется только на идентичные или по существу аналогичные налоги, взимаемые на территориях России и Украины. Налог, уплачиваемый по «упрощенке», и налог на прибыль неидентичны. Кроме того, в главе 26.2 кодекса не предусмотрен порядок зачета уплаченных за границей налогов в счет налога по «упрощенке». Аналогичные разъяснения даны и в письмах Минфина России от 25.03.09 № 03-08-05 и УФНС России по г. Москве от 09.04.10 № 16-12/037472 @ .

– А можно тогда списать сумму украинского налога на прибыль в расходы?

– Нет, налоги, уплаченные или удержанные за пределами нашей страны по законодательству иностранных государств, в списке расходов отсутствуют.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Уплаченные за границей налоги чиновники не признают в расходах и на общей системе (письмо Минфина России от 11.06.10 № 03-03-06/1/407). Хотя прежде допускали возможность учета таких затрат на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 12.05.05 № 03-03-01-04/1/250).

Взносы в саморегулируемые организации списывать опасно

– Применяем «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». Мы добровольно вступили в саморегулируемую организацию и перечислили туда вступительный взнос, а также взнос в компенсационный фонд. Можем ли мы учесть их в расходах?

– Нет, учесть подобные расходы вы не сможете. При упрощенной системе списывают только те расходы, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Взносов в компенсационный фонд, вступительных и членских взносов в саморегулируемые организации в кодексе нет.

– Мы заплатили еще целевой взнос на страхование ответственности кадастровых инженеров. Эти расходы также нельзя будет учесть при расчете налога по упрощенной системе?

– Если страховка добровольная, то нет. В расходы включают только стоимость обязательного страхования работников, имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Если вступление в саморегулируемую организацию является обязательным, то взносы можно списать на основании подпункта 30 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Но Минфин против учета таких затрат (письмо от 12.04.10 № 03-11-06/2/57).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль