Компаниям разрешили списывать отпускные, начисленные сверх среднего заработка

432
<О налогообложении доплат сотрудникам до суммы оклада при оплате отпускных>

Разницу между месячным окладом и суммой отпускных, выплачиваемую работнику, компания вправе учесть в расходах на оплату труда в целях налогообложения прибыли. Главное – предусмотреть эту доплату в трудовом или коллективном договоре. Такие выводы следуют из письма Минфина России от 09.08.10 № 03-03-06/1/535 (ответ на частный запрос).

По общему правилу работодатель выплачивает работнику отпускные исходя из его среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). Зачастую эта сумма получается меньше, чем размер месячного оклада, поскольку в расчет среднего заработка не включают некоторые суммы. Например, выплаты социального характера, такие как материальная помощь при рождении ребенка или к свадьбе (п. 3, 5 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922). В этих случаях некоторые компании при «занижении» оклада доплачивают сотруднику получившуюся разницу. Затраты на выплату обычных отпускных учитывают в расходах на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Что касается учета дополнительных отпускных, то они прямо в Налоговом кодексе не предусмотрены. Но поскольку в состав расходов на оплату труда можно включить любые суммы, предусмотренные трудовым или коллективным договором, у компании есть основания списать выплаченную работнику разницу (п. 25 ст. 255 НК РФ). В комментируемом письме чиновники финансового ведомства впервые официально подтвердили, что не возражают против такого подхода.

Аналогичный подход можно использовать и при учете доплат до фактического заработка работникам, которые получили за месяц сумму меньше оклада из-за командировки. Ведь командировочные также выплачивают исходя из среднего заработка сотрудника (ст. 167 ТК РФ). Налоговики на местах с таким подходом полностью согласны (письмо УФНС по г. Москве от 29.01.08 № 21-18/77). Подобные выплаты также необходимо предусмотреть в трудовом или коллективном договоре, и тогда их можно будет списать в составе прочих расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).

С суммы доплаты к отпускным или командировочным работодателю необходимо удержать НДФЛ и начислить взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

КСТАТИ.Суммы материальной помощи, которую выплачивают сотрудникам при предоставлении отпуска, компания-работодатель также вправе учесть в составе расходов на оплату труда. Но опять же при условии, что такие выплаты предусмотрены в коллективном договоре (определение ВАС РФ от 31.10.08 № 13946/08).

Доплата к больничному тоже уменьшает прибыль

Если в трудовом или коллективном договоре предусмотрена доплата работнику к больничному пособию до фактического среднего заработка, то эту сумму также можно учесть в расходах на оплату труда (письмо Минфина России от 21.05.10 № 03-03-06/1/340). Причем не важно, обычный это больничный или декрет (письмо Минфина России от 26.10.09 № 03-03-06/1/691). Исключением является только доплата за период болезни, не подтвержденный листком нетрудоспособности. В этом случае расходы не будут документально подтверждены и их нельзя учесть в целях налогообложения (п. 1 ст. 252 НК РФ).

С доплат к больничным выплатам работодателю необходимо будет удержать НДФЛ, поскольку они не являются пособиями, которые освобождены от налогообложения. Также на эти суммы следует начислить страховые взносы (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль