Новые доводы в защиту рекламных расходов и вычетов по ним

518

Все, что касается рекламных расходов и вычетов НДС по ним, всегда на заметке у инспекторов. Практика этого года показывает, что споров стало еще больше, но переломить ее в свою пользу у налоговиков не получается. На защите компаний теперь и Президиум Высшего арбитражного суда, и Минфин.

Новые доводы в защиту рекламных расходов и вычетов по ним

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Есть основания заявить к вычету весь НДС по любой рекламе
Вывески с названием компании суды признают рекламой

Рекламные расходы всегда считались проблемными, поскольку многочисленные неясности в их учете постоянно вызывают споры с налоговиками. В этом году у компаний появились дополнительные аргументы в свою защиту.

НДС
ВЫЧЕТ С НОРМИРУЕМЫХ РЕКЛАМНЫХ РАСХОДОВ МОЖНО ДОЗАЯВИТЬ ПОЗЖЕ

Расходы на некоторые виды рекламы компании могут списать в пределах 1 процента от размера выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ). Однако этот лимит в течение года может измениться, ведь налоговым периодом для налога на прибыль является год и сумму выручки компания будет определять только по его итогам. И если, например, в январе налогоплательщик провел рекламную кампанию, то размер допустимых к списанию расходов будет один, а к концу года он может значительно вырасти. В какой сумме можно принимать к вычету НДС с таких «возрастающих» затрат, в кодексе не сказано.

Налоговики давно считают, что вычеты надо также нормировать, учитывать их в полной сумме нельзя. Но в самом конце прошлого года финансовое ведомство выпустило выгодное разъяснение для тех, кто вычеты по рекламе нормирует. Чиновники разрешили дозаявлять вычет в каждом последующем квартале до конца года пропорционально изменению лимита расходов на рекламу (письмо от 06.11.09 № 03-07-11/285). До этого Минфин был категорически против увеличения вычетов (письмо от 09.04.08 № 03-07-11/134).

НА ЦИФРАХ.Допустим, рекламные расходы компании составили 118 000 руб., включая НДС в размере 18 000 руб. Выручка за первый квартал составила 2 000 000 руб., за полугодие – 6 000 000 руб., за девять месяцев – 15 000 000 руб., а за год – 20 000 000 руб. В итоге возможная сумма вычетов по НДС с расходов на рекламу составит:

– в первом квартале 3600 руб. (2 000 000 руб. × 1% × 18%);

– во втором квартале 7200 руб. (6 000 000 руб. × 1% × 18% – – 3600 руб.);

– в третьем квартале 16 200 руб. (15 000 000 руб. × 1% × 18% – – (3600 руб. + 7200 руб.)). Но поскольку НДС был перечислен всего на 18 000 руб., то в этом квартале оставшаяся часть вычета равна 7200 руб. (18 000 – 3600 – – 7200).

На суммы вычетов в соответствующих кварталах потребуется зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок. В четвертом квартале дополнительного вычета не возникнет, так как его общий размер – 18 000 руб. – за июль–сентябрь уже выбран.

НДС
ВЫЧЕТ С НОРМИРУЕМЫХ РЕКЛАМНЫХ РАСХОДОВ МОЖНО ЗАЯВИТЬ ПОЛНОСТЬЮ

У компаний теперь есть основания вообще не лимитировать вычеты по нормируемым рекламным расходам. Но в этом случае предстоит спорить с инспекторами, так как они считают единственно верным вариантом вычеты в пределах списанных рекламных затрат.

Судьи всегда вставали на сторону компаний, полагая, что правило о возмещении НДС с нормируемых расходов только в пределах лимита относится лишь к командировочным и представительским (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 12.11.09 № КА-А40/11969-09, Северо-Кавказского округа от 03.06.09 № А53-9907/2008-С5-44). А совсем недавно – 6 июля – у налогоплательщиков появился еще один защитник, но уже в лице Президиума ВАС РФ. Он также подтвердил, что вычеты по рекламе не ограничены (на момент подписания номера в печать реквизиты постановлению Президиума не присвоены, см. также «УНП» № 25, 2010, стр. 2 «ВАС РФ: по многим нормируемым расходам НДС к вычету можно заявить полностью»).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ВЫВЕСКИ, СТЕЛЫ, ЛОГОТИПЫ С ПОДСВЕТКОЙ ОТНОСЯТСЯ К РЕКЛАМЕ

В прошлом году выводы судов относительно вывесок с названием и (или) логотипом компании в помещениях, используемых для предпринимательской деятельности (офисах, магазинах), были неутешительны. Судьи говорили, что их нельзя признать рекламой (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.04.09 № КА-А40/2403-09), и считали, что стоимость такого имущества следует списывать через амортизацию, если она превышает 20 000 рублей (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.02.09 № Ф09-123/09-С2).

В этом же году число судебных решений в пользу компаний выросло. Причем больше всего споров с налоговиками возникает в Московском округе. Суды теперь считают, что вывеска с названием компании и ее логотипом – это реклама. И расходы на нее можно списать единовременно как прочие, а не через амортизацию, как того требуют налоговики (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 21.07.10 № Ф09-4631/10-С2, Северо-Западного округа от 18.01.10 № А05-8466/2009). Главное, чтобы на вывеске располагалась информация о компании, доступная для просмотра неограниченному числу лиц (например, вывески на фасаде или логотипы с подсветкой, размещенные в торговом центре).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
РАСХОДЫ НА БУКЛЕТЫ, ЛИФЛЕТЫ, ФЛАЙЕРСЫ УМЕНЬШАЮТ ПРИБЫЛЬ

Этой весной чиновники из финансового ведомства еще раз подтвердили, что расходы на изготовление и распространение лифлетов, флайерсов, буклетов, листовок и журналов можно списывать как рекламные. Это при том, что в кодексе прямо говорится лишь про затраты на брошюры и каталоги (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, письмо от 21.05.10 № 03-03-06/2/93). Это подтверждали и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.03.09 № КА-А40/1354-09).

Тем не менее споры с инспекторами по этому вопросу пока не закончились, и надо заметить, что в этом году есть даже проигрышные для компаний дела. Правда, отказ был связан не с тем, что расходы не являются рекламными, а с тем, что руководители и учредители контрагентов показали, что отношения к деятельности этих компаний не имеют (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.06.10 № КА-А40/5141-10).

Издание книги признали рекламой

Одна компания профинансировала издание книги о жизни Федора Шаляпина и расходы на нее списала как рекламные. Налоговики доначислили налог на прибыль, посчитав, что книга с предпринимательской деятельностью компании никак не связана. Суд встал на сторону налогоплательщика. Все дело в том, что в честь Шаляпина был назван один из продуктов компании, а на оборотной стороне обложки ее поблагодарили как спонсора. Значит, налогоплательщик опосредованно вызывал интерес граждан к своему товару (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.04.10 № КА-А40/2005-10).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль