От работающих по упрощенке незаконно требуют документы на освобождение от НДС

2905
ИФНС проиграла предпринимателю, переведенному на упрощенку

Причина спора: Плательщику доначислен НДС, поскольку им не сданы документы о законности применения статьи 145 НК РФ и налогового освобождения
Кто выиграл: Предприниматель
Цена вопроса: 127 271 рубль
Аргументы, которые сработали: ИФНС не учла, что коммерсант уже переведен на «упрощенку». Он освобожден от НДС (ст. 346.11 НК РФ)
Документ: Постановление Президиума ВАС РФ от 27.10.09 № 13243/08

Для применяющих «упрощенку»

Предприниматель получил освобождение от уплаты НДС, предусмотренное статьей 145 НК РФ. Через 12 календарных месяцев нужно подтвердить эту льготу, сдав в ИФНС уведомление о продлении освобождения и документы, свидетельствующие о сумме выручки*. Они не предоставлены, инспекция доначислила НДС.

Уведомление об освобождении от НДС или о продлении льготы заполняется по приложению к приказу МНС России от 04.07.02 № БГ-3-03/342. Сдать уведомление нужно не позднее 20 числа месяца, в котором началось использование льготы. Или следующего за тем, когда истек 12-месячный период освобождения.

Только она не учла, что коммерсант уже переведен на «упрощенку». Следовательно, он освобожден от обязанностей плательщика НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).

На примере. С января 2009 года предприниматель освобожден от НДС по статье 145 НК РФ. В феврале 2010 года нужно подтвердить льготу. Но с 2010 года бизнесмен перешел на УСН. Это избавляет от исполнения статьи 145 НК РФ. Повторное уведомление о ее применении коммерсант не сдает.

Для освобожденных от НДС

 Если плательщик потеряет право на «упрощенку», то он вынужден уплачивать НДС. Или же должен сдать в инспекцию уведомление о применении статьи 145 НК РФ. Для немедленного освобождения уведомление надо предоставить не позднее 20-го числа первого месяца того квартала, когда утеряно право на УСН.

На примере. В феврале организация регистрирует филиал. Она обязана перейти на общий налоговый режим. Это нужно сделать уже с января (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). И, как минимум, за один месяц придется начислить НДС. Ведь в январе компания не могла подать уведомление. Тогда она применяла спецрежим, не имея полномочий ссылаться на статью 145 НК РФ.

Если не позднее 20 февраля предприятие сдаст уведомление в инспекцию, то уже с февраля разрешено использовать статью 145 НК РФ и не платить НДС. Уведомление может быть направлено и заказным письмом, но тогда его нужно переслать в инспекцию не позднее 12 февраля 2010 года. Ведь при почтовой отправке уведомление считается полученным налоговиками на шестой рабочий день (п. 7 ст. 145 НК РФ).

Введение налогового освобождения не с начала квартала, а со второго или третьего месяца не оспаривается чиновниками. Они напоминают только о лимите выручки. За три месяца, предшествующих налоговому освобождению, она не должна превышать двух миллионов рублей. Вдобавок, статья 145 не применима к производству и реализации подакцизных товаров.

Доказывая право не платить НДС, бывший «упрощенец» предъявляет выписку из книги учета доходов и расходов. Так сказано в пункте 6 статьи 145 НК РФ. Но не говорится о тех, кто вначале работал по «упрощенному», а потом по обычному режиму.

На примере. В 2009 году компания использовала УСН, а с 2010 года потеряла право на спецрежим. С февраля 2010 года организация планирует применять статью 145 НК РФ. Для этого она должна сообщить выручку за ноябрь 2009 года - январь 2010 года.

Выручка за ноябрь и декабрь подтверждается выпиской из книги учета «упрощенца». Что же касается поступлений за январь, то за этот месяц нужно составить выписку из книги продаж. В нее лучше всего привести итоги по графам 4 - 9 книги продаж за январь. Дополнительно чиновники требуют предоставлять копии журналов полученных и выставленных счетов фактур за январь. Форма этих журналов произвольна. Рекомендуем направить копии самих счетов-фактур с их описью.

Предпринимателям также надо сдать выписку из книги учета, отразив там выручку за январь 2009 года. Организации вместо этого документа обязаны предоставлять выписку из баланса. Однако за январь он не формируется. Кроме того, в балансе нет данных о доходах. Мы рекомендуем либо специально составить баланс и форму № 2 за январь.

Либо в произвольной форме подготовить выписку, указав в ней данные юрлица и сумму полученной выручки. Такой документ соответствует требованиям, взятым из пункта 2.1 уведомления, одобренного приказом МНС России от 04.07.02 № БГ-3-03/342.

Выписку либо копии баланса и формы № 2 стоит заверить печатью юрлица, подписями руководителя и главбуха.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль