Как применить выгодные поправки по налогу на прибыль при планировании бюджета-2011

469
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Ввод в эксплуатацию новых объектов выгоднее отложить до 2011 года
Недорогие активы можно списать сразу, если передать их внутри холдинга

С 2011 года в налоговом учете амортизируемым станет имущество дороже 40 тыс. рублей и со сроком использования более 12 месяцев*. Это стоит учитывать уже сейчас, планируя налоговый бюджет на будущий год, и просчитать, когда выгоднее закупать и вводить активы в эксплуатацию.

Отложить ввод объектов в эксплуатацию

Если компания в этом году закупила или только планирует закупить имущество стоимостью не более 40 тыс. рублей, ввести его в эксплуатацию будет выгоднее в 2011 году. Новый размер первоначальной стоимости, при котором актив подлежит амортизации, действует в отношении всего имущества, введенного в эксплуатацию в следующем году (ст. 256 НК РФ).

Таким образом, стоимость объектов не дороже 40 тыс. рублей, купленных в этом году, но введенных в эксплуатацию в следующем, можно будет не относить в состав амортизируемого имущества, а сразу списывать как материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ; письмо Минфина России от 25.04.08 № 03-03-06/1/296). Обосновать, почему компания тянет с вводом новых активов в эксплуатацию, можно приказом о том, что объект пока не готов к использованию и требует монтажа, установки, наладки и т. д. Еще вариант – повременить сейчас с покупкой и заключить сделку в ноябре–декабре. Тогда период между приобретением и вводом имущества в эксплуатацию не будет подозрительно продолжительным.

КСТАТИ.Если законодатели не внесут аналогичные изменения в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», то у компании возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Ведь сейчас в целях бухгалтерского учета в учетной политике компания может установить максимальный предел стоимости не более 20 тыс. рублей за единицу. А в целях налогового учета компания объекты стоимостью до 40 тыс. рублей амортизировать не будет. Следовательно, без поправок в законодательство по бухучету работы у финансовой службы прибавится.

Передать объекты дружественной компании

Есть безопасный способ единовременно списать недорогие активы стоимостью от 20 до 40 тыс. рублей включительно, которые компания уже ввела в эксплуатацию и амортизирует сейчас. Эти объекты в следующем году можно передать в дружественную компанию.

Например, компании внутри группы могут «обменяться» недорогим имуществом, перепродав его друг другу по остаточной стоимости.

Также можно передать недорогие активы в новую компанию, созданную через реорганизацию в форме выделения. Стоимость имущества, полученного в результате таких манипуляций, определяют по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на объекты (п. 2.1 ст. 252 Налогового кодекса). А значит, если стоимость передаваемых объектов основных средств не превысит 40 тыс. рублей, для налогового учета компании-получателя они амортизируемым имуществом не будут. Их стоимость можно будет сразу же списать в расходы (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Рискованно сразу списывать старые объекты от 20 до 40 тыс. рублей

Особых переходных положений в отношении имущества стоимостью от 20 до 40 тыс. рублей включительно, которое компания приобрела и начала амортизировать до 2011 года, нет (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ). И теоретически в январе можно единовременно списать в расходы всю остаточную стоимость недорого- го имущества как материальные затраты.

Но это рискованно. Весомых аргументов, которые бы позволяли это сделать, кроме того что поправка улучшает положение налогоплательщиков, в кодексе нет (п. 3, 4 ст. 5 НК РФ). Как нет и разъяснений чиновников или судебной практики, которые бы поддерживали данную трактовку. Зато есть противоположные разъяснения, обязывающие и дальше амортизировать недорогие объекты (письма Минфина России от 25.04.08 № 03-03-06/1/296 и от 03.11.07 № 03-03-06/1/767). Такую позицию чиновники сразу заняли, когда стоимость амортизируемого имущества законодатели подняли с 10 до 20 тыс. рублей включительно. Сейчас ситуация аналогичная, поэтому налоговики скорее всего будут следовать прежнему мнению.

Пункт 20 статьи 2, пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ.

Оценка безопасности

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

– Единовременно списывать остаточную стоимость несамортизированного на начало 2011 года имущества первоначальной стоимостью до 40 тыс. рублей крайне опасно. Если имущество было принято к налоговому учету как амортизируемое, оно и признается таковым. А вот отсрочка ввода новых объектов в эксплуатацию практически безопасна. Когда начинать использовать имущество, компания решает сама.

Моя оценка безопасности3 балла из 5 баллов.

Кира Гин-Барисявичене, генеральный директор ООО «СОДЕЙСТВИЕ БИЗНЕС ПРОЕКТАМ»:

– Если списать стоимость старых объектов как материальные затраты, отстаивать свою правоту потребуется в суде. В законе № 229-ФЗ не сказано о том, что эти послабления распространяются на правоотношения до 2011 года. Безопаснее тогда передать объекты дружественной компании. Главное, чтобы из документов не следовало, что выбытие объектов – самоцель сделки и компании не менялись одним и тем же имуществом.

Моя оценка безопасности 4 балла из 5 баллов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль