Чиновники подсказали новый способ сэкономить НДС

539
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Отказ покупателя принять товар может снизить налоговую нагрузку
Компенсация убытков поможет перевести средства внутри холдинга

Специалисты финансового ведомства признали, что компенсация убытков поставщика из-за отказа покупателя принять товар не облагается НДС (письмо Минфина России от 28.07.10 № 03-07-11/315). Это разъяснение можно с выгодой использовать в налоговом планировании.

Снизить НДС можно с помощью двух договоров

Компенсация убытков может заменить известный способ экономии на НДС через неустойку. С неустойки чиновники требуют платить налог, считая, что это суммы. связанные с оплатой товара (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 08.12.08 № 03-07-11/311). А компенсация убытков, вызванная тем, что покупатель без причины отказался принять товары, с оплатой никак не связана. Ведь она призвана компенсировать потери поставщика. Это признают и в Минфине.

Чтобы снизить НДС за счет компенсации убытков, можно заключить два договора поставки. По первому договору товар будет оплачен и принят покупателем. При этом цена сделки в договоре должна быть меньше того, что в целом продавец планирует получить. Оставшаяся часть платы за товар пройдет через второй договор. Но под видом компенсации покупатель отказывается принять товар и платит компенсацию, которая НДС не облагается. Следовательно, НДС с реализации будет уплачен в меньшем размере.

НА ЦИФРАХ.Компания планирует продать партию косметики за 100 000 руб. Стороны заключают один договор на продажу этой партии, но по сниженной цене за 80 000 руб. И еще один договор на любую другую сумму и на любой другой товар, допустим, за 50 000 руб. Первый договор исполнен, продавец получил 80 000 руб. и начислили с них НДС. По второму договору покупатель отказывается принять товар и компенсирует убытки в размере 20 000 руб. В итоге продавец получает 100 000 руб., а НДС платит с 80 000 руб.

Меры безопасности. Первое и основное правило безопасности в этом способе – это цена товара по реальному договору. Она не должна отклоняться от рыночной больше чем на 20 процентов (ст. 40 НК РФ). Иначе инспекторы на проверке заинтересуются сделкой.

Еще понадобится обосновать размер убытков. Под убытками чиновники подразумевают лишние расходы, которые понес продавец, выполняя «отказную» поставку, и его неполученную прибыль (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Сюда можно включить плату за доставку «отказной» партии товара, расходы по ее хранению, упущенную выгоду от того, что поставщику придется искать нового покупателя. Но сумма компенсации должна быть адекватна потерям.

Перевод средств внутри группы компаний

Убытки можно использовать и как способ для перевода средств внутри группы компаний, когда никакой реальной продажи не планируется. Достаточно заключить договор поставки между дружественными компаниями и заручиться отказом покупателя принять товар. Продавец получит сумму, с которой не надо будет платить НДС, а покупатель сможет учесть убытки в расходах.

Здесь также потребуется обосновать сумму убытков. Можно для этого использовать плату за хранение. Например, если партия товара, которую должен «выкупить» покупатель. хранится на складе поставщика, достаточно предусмотреть в договоре поставки обязанность забрать товары к определенному дню. Покупатель товары не заберет и их не оплатит. Значит, будет вынужден компенсировать убытки поставщика, связанные с хранением товара больше оговоренного срока.

Меры безопасности. Налоговики заинтересуются сделками при явной взаимозависимости дружественных компаний, а также при значительной сумме убытков. Безопаснее проводить такие операции не постоянно, а разово. Дополнительно стоит заручиться перепиской между двумя компаниями, а также письменными просьбами «покупателя» снизить сумму убытков.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 85.19%
  • Выше лимитов 14.81%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль