Минфин разрешает пересчитать НДС по операциям в у. е.

1295

Налоговики в очередной раз высказали мнение, что, если на дату отгрузки товара курс был выше, чем на дату оплаты, продавец не может уменьшить базу по НДС на отрицательную разницу (письмо ФНС России от 08.07.10 № ШС-37-3/6194). Но, как мы выяснили, в Минфине придерживаются немного иной позиции. Здесь уверены, что пункт 4 статьи 166 НК РФ позволяет компании скорректировать базу по налогу в меньшую сторону, если отгрузка и оплата прошли в течение одного квартала. Ведь в кодексе прямо сказано, что НДС рассчитывают с учетом всех изменений за налоговый период. Следовательно, продавец может учитывать отрицательные разницы. Расчет будет следующим.

Допустим, торговая компания по условиям договора получает оплату за товар в евро после его отгрузки. 21 июля продавец отгрузил партию товара на сумму 15 000 евро. Курс евро на 21 июля был равен 39,5306 руб. После отгрузки товара продавец отразил выручку в размере 592 959 руб. (15 000 евро × 39,5306 руб.). Затем со стоимости отгруженного товара начислил НДС 90 451 руб. ((5000 евро × 18/ 118 × 39,5306 руб.). И отразил это в Книге продаж.

6 августа покупатель перечислил деньги на расчетный счет поставщика в рублях. Курс евро на дату оплаты был 39,2404 руб. Соответственно оплаченная сумма составила 588 606 руб. (15 000 евро × 39,2404 руб.). У продавца возникла отрицательная разница в размере 4353 руб. (588 606 – 592 959). А значит, необходимо уменьшить сумму НДС на 664 руб. (4353 руб. × 18/ 118).

Как отражать изменение налоговой базы по НДС при такой корректировке, нигде не сказано. Но можно скорректировать значения в счете-фактуре, составленном на дату отгрузки, на сумму выявленной суммовой разницы. Изменения можно заверить подписью руководителя и печатью компании. А далее исправленный счет-фактуру зарегистрировать в дополнительном листе Книги продаж на сумму отрицательной разницы.

Исправить необходимо оба экземпляра счета-фактуры. Налоговики и Минфин уверены, что покупатель имеет право заявить вычет только в той сумме, которую реально заплатил. А значит, если НДС уплачен меньше, то и вычет будет снижен.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 75%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль