Компании доказали, почему их нельзя штрафовать за неудержанный НДФЛ

419
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
НДФЛ работнику можно вернуть за счет налога других сотрудников
Доплата за вредные условия труда не облагается НДФЛ даже без аттестации

Мы обобщили свежую арбитражную практику Уральского округа по спорам об отмене штрафов за невыполнение компаниями обязанностей налогового агента по НДФЛ. Ответственность за такие нарушения установлена в статье 123 Налогового кодекса. Как оказалось, чаще всего проигрывают инспекторы.

Претензии у налоговиков возникают различные. Например, ревизоры пытаются оштрафовать компании за то, что они не удерживают НДФЛ с суммы оплаты проезда работников на такси или с компенсаций за вредные условия труда. Также инспекторы привлекают к ответственности работодателей за несвоевременное перечисление удержанного налога в бюджет. Но во всех таких случаях суды встают на сторону компаний и отменяют штрафы.

Аргументы, которые помогли оспорить штрафы

Что не понравилось инспекторам Решение судей Комментарий «УНП»
Компания излишне удержала НДФЛ с доходов иностранных работников. По их заявлению переплату вернули. Выяснив это в ходе выездной проверки, налоговики оштрафовали работодателя, решив, что излишне удержанный НДФЛ возвращает только инспекция. Иначе компания неправомерно уменьшает свой текущий платеж по налогу на сумму возвращенной переплаты Суд не согласился с аргументами налоговиков. Если компания удержала с сотрудника НДФЛ больше, чем следовало, то может сама вернуть переплату, а потом по другим сотрудникам перечислить меньше НДФЛ. Оформлять возврат через инспекцию компания не обязана (постановление от 06.05.10 № Ф09-3130/10-С2) Сейчас порядок возврата излишне удержанного налога НК РФ не установлен. Минфин считает, что работодатель вправе вернуть НДФЛ за счет уменьшения налоговой базы работника, с которого излишне удержал налог (письмо от 11.05.10 № 03-04-06/9-94). С 2011 года вернуть НДФЛ можно будет за счет предстоящих платежей налога с зарплаты этого же или других работников (см. «УНП» № 28, 2010, «Что изменится в НДФЛ с 2011 года»)
ИФНС в ходе выездной проверки выяснила, что компания доплачивала работникам компенсации за вредные условия труда. При этом аттестацию рабочих мест работодатель не проводил. Ревизоры посчитали, что компания необоснованно не удержала НДФЛ с этих сумм, и оштрафовала налогового агента Суд встал на сторону работодателя. Отсутствие аттестации не означает, что вредных производственных факторов нет или они не превышают нормативов. Компенсации за вредные условия труда НДФЛ не облагаются, даже если аттестацию рабочих мест не проводили (постановление от 29.04.10 № Ф09-2821/10-С2) Компенсационные выплаты работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, НДФЛ не облагаются. Но чтобы избежать лишних споров, безопаснее провести аттестацию рабочих мест. Тем более что за ее отсутствие сейчас очень часто штрафуют трудовые инспекции
Налоговики провели выездную проверку, в ходе которой выяснили, что компания удержала, но вовремя не перечислила НДФЛ. До вынесения решения по проверке работодатель налог заплатил, а проверяющие все равно назначили штраф Суд поддержал компанию. Состав налогового правонарушения отсутствует, так как НДФЛ уплачен до вынесения решения по проверке. Штраф за несвоевременное перечисление налоговым агентом НДФЛ в кодексе не предусмотрен (постановление от 09.03.10 № Ф09-1294/10-С3) ФНС считает, что компанию можно оштрафовать, если она перечислила НДФЛ во время проведения проверки (письмо от 26.02.07 № 04-1-02/145 @ ). В суде такие штрафы отменяют. Но вскоре за нарушение сроков перечисления НДФЛ работодателей, к сожалению, смогут штрафовать (см. «УНП» № 28, 2010, «За налоговые правонарушения будут штрафовать строже»)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль