Не надо платить НДС с аванса, если его вернули в том же квартале

2014
«О порядке применения вычетов по НДС»
Письмо ФНС России от 24.05.10 № ШС-37-3/2447

Продавец обязан заявить к вычету НДС с аванса, полученного от покупателя, даже если предоплата и ее возврат пришлись на один налоговый период. Такие выводы впервые высказала ФНС России в письме от 24.05.10 № ШС-37-3/2447, согласованном с Минфином и направленном в адрес одного из налоговых управлений.

По кодексу продавец имеет право заявить к вычету сумму НДС с аванса, возращенного покупателю при расторжении или изменении условий договора (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). Но это положение сформулировано таким образом, что буквально вычет положен только в отношении фактически уплаченного НДС. А поскольку налог платят по итогам квартала, то заявить НДС с возвращенного аванса к вычету у продавца получится лишь в следующем налоговом периоде. Но сперва необходимо его перечислить в бюджет. Даже если аванс и возврат денег были в пределах одного квартала. До недавнего времени чиновники из Минфина придерживались именно такого мнения, но письменных разъяснений не давали (см. «УНП» № 36, 2009, «В каком квартале ставить НДС к вычету, если поставщик вернул аванс покупателю»).

В комментируемом письме ФНС России разъяснила, что при возврате продавцом аванса покупателю в том же квартале, в котором его первоначально заплатили, НДС с этой суммы продавцу следует исчислить и отразить в налоговой декларации и в ней же заявить налог к вычету. При этом компании необходимо иметь документы, подтверждающие возврат аванса (например, платежное поручение о перечислении денежных средств покупателю) и расторжение или изменение договора (дополнительное соглашение с контрагентом). И перечислять налог с предоплаты не надо. Такая позиция налоговиков согласована с Минфином, а это значит, что и министерство свою точку зрения изменило в пользу налогоплательщиков.

Кстати, чиновники считают, что поставить НДС к вычету с возвращенного аванса в периоде его возврата – это обязанность компании, а не право. То есть при необходимости переносить вычет на следующий квартал рискованно.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль