При уточнении старых взносов меняется сумма налога по «упрощенке»

414
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Компания вправе выбрать, как учесть взносы за прошлый год
При выдаче зарплаты за прошлый год можно не сдавать «уточненку»

Если в этом году компания обнаружила, что переплатила или недоплатила в прошлые периоды пенсионные взносы, понадобится исправлять не только их, но и налог по «упрощенке». Как действовать, зависит от характера ошибки и объекта налогообложения.

Компания доплатила взносы за прошлый год

Из-за ошибки в расчетах компания может в этом году погасить либо долги по прошлогодним взносам на обязательное пенсионное страхование, либо старую задолженность, которую ПФР обнаружил при сверке.

«Доходы». Пообщему правилу при объекте «доходы» компания может уменьшить налог по «упрощенке» на взносы, которые начислены и уплачены за тот же период.

По мнению налоговиков, если компания сейчас доплачивает старые долги по пенсионным взносам, то понадобится подать «уточненку». То есть на эти взносы можно уменьшить налог только за тот год, к которому они относятся (письмо ФНС России от 12.05.10 № ШС-17-3/210, опубликовано на стр. 4 приложения «Официальные документы»).

Как мы выяснили, в Минфине придерживаются иной точки зрения. Там считают, что взносы, уплаченные в текущем году даже за прошлый год, можно учесть при расчете аванса или налога в этом году.

Мы считаем, что компания может поступить так, как ей выгодно (п. 7 ст. 3 НК РФ). А поскольку сумму налога по «упрощенке» можно уменьшить только на 50 процентов, то сначала стоит посчитать, в каком году компания сможет уменьшить налог на большую сумму взносов. После этого уже решить, сдать «уточненку» или нет.

«Доходы минус расходы». При этом объекте налогообложения споров никаких не возникает. Позиция Минфина и ФНС в этом вопросе сходится. Взносы, которые уплачены в этом году, компания может поставить в расходы текущего периода (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 кодекса).

Компания переплатила пенсионные взносы за прошлый год

Когда компания сейчас подает уточненный расчет по старым пенсионным взносам и уменьшает их сумму, потребуется подать «уточненку» по упрощенной системе. Здесь позиция Минфина и ФНС одинаковая.

«Доходы». После того как компания исправит ошибку по пенсионным взносам и уменьшит их сумму, потребуется сдать уточненную декларацию по «упрощенке». Перед подачей корректировки стоит заплатить налог и пени, иначе налоговики могут оштрафовать по статье 122 НК РФ за неуплату налога.

«Доходы минус расходы». Вначале понадобится внести изменения в Книгу учета за прошлый год и отразить там правильную сумму взносов в том месяце, когда была допущена ошибка. После этого потребуется сдать уточненную декларацию с правильной суммой расходов, доплатив налог и пени.

КСТАТИ.При доплате налога пени рассчитывают со следующего дня после истечения срока уплаты авансового платежа. К примеру, если компания корректирует базу по «упрощенке» за первый квартал 2009 года и сейчас доплачивает налог, то пени необходимо считать с 28 апреля 2009 года.

Компания доначислила зарплату

Иначе обстоит дело, когда компания сейчас доплачивает сотрудникам зарплату за прошлый год. Например, неверно были начислены отпускные или премия. В Минфине поясняют, что старые взносы не корректируют и «уточненку» не подают. Доплата будет облагаться новыми взносами. Такую же позицию чиновники высказали в отношении ЕСН (см. стр. 4 «Прошлогодняя зарплата облагается взносами, а не ЕСН»).

«Доходы». Новые страховые взносы, которые компания перечислит с прошлогодней зарплаты, уменьшат налог текущего периода. Чиновники поясняют: зарплата и взносы начислены и перечислены в текущем периоде. Следовательно, их сейчас и учитывают.

«Доходы минус расходы». Начисленные взносы на прошлогоднюю зарплату, как и саму выплату сотруднику, можно списать в текущих расходах.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 50%
  • Да 23.08%
  • Нет 26.92%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль