Как делят отпускные между «упрощенкой» и «вмененкой»

1633

Отпускные работникам, занятым одновременно в деятельности на упрощенной системе и ЕНВД, можно включить в расходы в день их выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Естественно, в части, которая относится к «упрощенке». Однако не ясно, какую пропорцию по доходам использовать, чтобы распределить такие отпускные, если компания выплатила их в течение, а не в самом конце месяца.

Как мы выяснили в Минфине России, там не возражают, если компания для расчета пропорции будет использовать свой собственный метод, например, взяв доходы с начала месяца до даты начисления отпускных. Можно также отразить отпускные в расходах в конце месяца, распределив их между режимами исходя из доходов за целый месяц. Мы считаем, что проще использовать второй вариант расчета. Споров с инспекторами быть не должно, ведь кодекс не устанавливает, как распределять расходы на отпускные при совмещении спецрежимов. Но главное, чтобы компания закрепила выбранный способ в учетной политике.

Допустим, сотрудник, который занят в деятельности на двух налоговых режимах, идет с 21 июня по 11 июля в отпуск. Ему 16 июня начислили отпускные в сумме 30 000 руб., удержали и перечислили из них в бюджет НДФЛ в сумме 3900 руб. На руки сотруднику выдали 26 100 руб.

В учетной политике закреплено, что компания распределяет расходы пропорционально доходам за месяц. Доходы за июнь составили 4 000 000 руб., в том числе по «упрощенке» – 3 000 000 руб. Доля доходов от «упрощенки» составит 75% (3 000 000 руб. / 4 000 000 руб. × 100%). Таким образом, сумма отпускных, которые можно учесть при расчете упрощенного налога, составит 19 575 руб. (26 100 руб. × 75%), а сумма НДФЛ – 2925 руб. (3900 руб. × 75%).

В аналогичном порядке распределяют и страховые взносы на пенсионное страхование (а со следующего года еще и взносы в ФОМС и ФСС) и на травматизм. Сумма страховых взносов, которые можно будет учесть при расчете налога по «упрощенке», составит 3150 руб. (30 000 руб. × 14% × 75%). А страховых взносов на травматизм при условии, к примеру, что размер страхового тарифа равен 0,2%, соответственно 45 руб. (30 000 руб. × 0,2% × 75%).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль