Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы отвечает Валентина Буланцева (Минфин России)

568

Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы  отвечает Валентина Буланцева  (Минфин России)Валентина Буланцева, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Косвенные расходы признают независимо от реализации

– В первом квартале этого года доходов у нас не было. Но мы списывали в расходы проценты по займам и в декларации за первый квартал показали убыток. Однако ИФНС предлагает нам в налоговом учете отразить их списание, когда у нас появятся доходы. Инспекторы заявляют, что убытков быть не должно. Как поступить в такой ситуации?

– Вы учитываете расходы на проценты по займам как косвенные?

– Да, по учетной политике такие расходы не относятся у нас к прямым. Следовательно, они косвенные.

– Тогда в вашем случае инспекторы не правы. Косвенные затраты в полном объеме относят к расходам текущего отчетного или налогового периода.

– И еще вопрос. Мы планируем по итогам полугодия получить прибыль. В 2009 году наша компания платила ЕНВД, но у нас был убыток. Можно ли этот убыток учесть при расчете налога на прибыль, если с этого года мы на общей системе?

– Нет, нельзя. На убытки, понесенные организацией в период применения ЕНВД или другого спецрежима, нельзя уменьшить базу по налогу на прибыль.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Компания сама решает, какие расходы отнести к прямым, а какие к косвенным. Выбранный порядок нужно закрепить в учетной политике (письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/1/742). Однако такое распределение должно быть обоснованным. Произвольное, без какого-либо экономического обоснования отнесение материальных затрат в состав косвенных расходов, по мнению судей, противоречит положениям кодекса (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.02.10 № Ф09-799/10-С3). Подробнее о том, как безопасно поделить расходы на прямые и косвенные, читайте в «УНП» № 18, 2010, «Минфин требует объяснить, почему одни расходы у вас прямые, а другие – косвенные».

Можно учесть расходы на уничтожение просроченного товара

– Наша компания торгует парфюмерной продукцией и косметикой. Можно ли списать на расходы стоимость уничтоженного товара с истекшим сроком годности?

– Прямой нормы кодекс не содержит. Но товары с истекшим сроком годности должны изыматься из оборота (п. 5 ст. 5 Закона РФ от 07.02.92 № 23001. – Примеч. ред.). Поскольку уничтожение товаров с истекшим сроком годности – это обязанность компании, предусмотренная законом, то расходы на уничтожение можно списать как прочие. А чтобы списать стоимость самого уничтоженного товара, необходимо получить заключение о проведении экспертизы некачественной и опасной продукции при уничтожении (п. 10, 17, 18 постановления Правительства РФ от 29.09.97 № 1263. – Примеч. ред.).

– А что должно быть сказано в заключении?

– В заключении должно быть сказано о несоответствии продукции требованиям нормативных документов, а также определена возможность ее уничтожения.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В последних письмах чиновники финансового ведомства высказывают противоположную точку зрения. Они считают, что в случае утилизации товаров с истекшим сроком годности затраты на их покупку и ликвидацию списать нельзя (письмо от 02.03.10 № 03-03-06/1/105). Из-за неопределенности в позиции Минфина России возможны претензии со стороны инспекторов на проверке. Однако в случае спора суды поддерживают компании (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.10.07 № КА-А40/10338-07).

Долг ликвидированной компании включают в расходы

– У контрагента числился долг перед нашей компанией за поставленные товары. А сейчас выяснилось, что в апреле компания-покупатель была ликвидирована и получить деньги мы не можем. Можно ли учесть в расходах сумму долга, которую нам уже не с кого взыскать?

– Да, можно как безнадежный долг (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. – Примеч. ред.). Если должник ликвидирован и исключен из ЕГРЮЛ, задолженность можно включить во внереализационные расходы.

– А если организация ликвидирована в первом квартале, а запись в ЕГРЮЛ сделана во втором, то в каком периоде следует отразить расходы?

– Во втором квартале. Безнадежный долг можно учесть на дату внесения записи в ЕГРЮЛ об исключении из госреестра.

– У нас есть Вестник госрегистрации, где напечатано сообщение о ликвидации. Этого достаточно для списания долга?

– Нет, списать долг можно только на основании выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации компании-должника. Ваша компания может получить ее самостоятельно в налоговой инспекции. Порядок получения выписки установлен статьей 6 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ.

Расходы на бракованный товар продавец списать не вправе

– По решению суда наша компания обязана вернуть покупателю деньги за бракованную продукцию, а также возместить транспортные расходы, оплатить проценты за пользование чужими денежными средствами, возместить госпошлину. Можем ли мы возникший убыток признать внереализационным расходом и уменьшить налогооблагаемую прибыль?

– Если вы являетесь производителем данного товара, то расходы на возмещение стоимости бракованной продукции можно списать как прочие. Ваша компания – производитель продукции, которая продана?

– Нет, мы продаем товар оптом. А сами закупаем его на заводе.

– Тогда такие затраты учесть нельзя. Но вы можете требовать возмещения убытка, понесенного в результате возврата брака, непосредственно от производителя данной продукции.

– А если мы получим возмещение убытка, его надо включать в доходы?

– Да, в доходы включают все суммы, кроме тех, что названы в статье 251 кодекса. Поэтому вы учтете в составе доходов полученное возмещение, а в составе расходов покажете сумму убытка.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Госпошлину в любом случае учитывают в составе прочих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Что касается стоимости бракованной продукции, транспортных расходов и процентов, то их, по нашему мнению, также можно списать (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Фактически это расходы на возмещение причиненного ущерба. Но если компания получит возмещение за товар от производителя, то эту сумму понадобится учесть в доходах.

Вопрос от редакции «УНП»

Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы  отвечает Валентина Буланцева  (Минфин России)Спрашивает
Ольга Сергеева, руководитель отдела бухучета и налогообложения «УНП»

– С этого года возникла путаница с валютными авансами. Поправки, внесенные в пункт 11 статьи 250 и пункт 1 статьи 265 НК РФ, не обязывают компании включать в доходы и расходы курсовую разницу. Но статьи 271 и 272 кодекса требуют определять курс на дату признания дохода или расхода. При методе начисления это день перехода права собственности. То есть разница все же возникает и фактическая сумма дохода или расхода не будет совпадать с данными отчетности?

– Нет, часть стоимости имущества, по которому сделана предоплата в валюте, надо определять по курсу ЦБ РФ на дату аванса. А в части последующей оплаты курс берут на дату перехода права собственности. Скажем, общая цена по договору – 100 тыс. евро. Предоплата в 50 тыс. евро была получена, когда курс был 32 рубля. А на дату перехода права собственности курс составил 30 рублей. Тогда компания отразит доход в сумме 3,1 млн рублей. То есть 50 тыс. евро по курсу 32 рубля и еще 50 тыс. евро по 30 рублей.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Аналогичную позицию чиновники уже подтвердили в письме от 02.04.10 № 03-03-06/1/221. Но буквально из кодекса она не следует, и, чтобы ее зафиксировать, министерство готовит поправки в НК РФ. До внесения поправок налоговики могут считать доходы и расходы по курсу, который действует на дату перехода права собственности. Поэтому безопаснее сделать запрос в Минфин России.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 37.74%
  • Код 01 49.06%
  • Код 14 13.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль