Промежуточные дивиденды выгоднее оформлять как зарплату

1006

Подготовлено в сотрудничестве с журналом
«Практическое налоговое планирование»

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Дивиденды свыше 415 тыс. рублей выгоднее оформить как зарплату
Зарплату вместо дивидендов безопаснее выплачивать по частям

На первый взгляд платить учредителю дивиденды выгодно. Взносами они не облагаются, а ставка НДФЛ всего 9 процентов. Но если с учредителем заключен трудовой договор, то можно сэкономить на налогах, оформив дивиденды как зарплату. Особенно это актуально для промежуточных дивидендов.

Когда зарплата экономнее, чем дивиденды

Перед финансовой службой всегда стоит задача распределить поступления компании между участниками с максимальной налоговой экономией. Причем в расчет берут как налоги с компании, так и налоги с дохода учредителей.

Самый простой вариант – выплатить дивиденды. С суммы, которую хотят получить учредители, надо заплатить налог на прибыль и НДФЛ в 9 процентов.

НА ЦИФРАХ. У компании один учредитель, который является сотрудником. Его зарплата за январь–апрель составила 500 000 руб. По итогам первого квартала есть прибыль до уплаты налогов в 1 000 000 руб., компания решила выплатить ее учредителю как промежуточные дивиденды.
Налог на прибыль составит 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%).
Чистая сумма дивидендов – 800 000 руб. (1 000 000 – 200 000).
Сумма НДФЛ – 72 000 руб. (800 000 руб. × 9%).
Общая сумма налогов – 272 000 руб. (200 000 + 72 000), а на руки учредитель получит 728 000 руб. (1 000 000 – 272 000).

Получится сэкономить больше, если выплатить учредителю, который одновременно является сотрудником, не дивиденды, а зарплату или производственную премию. НДФЛ в этом случае будет 13 процентов. Но зарплата уменьшит налог на прибыль. А если общая сумма доходов сотрудника-учредителя превысит 415 тыс. рублей, то будет достигнута максимальная экономия за счет взносов.

НА ЦИФРАХ .Воспользуемся условиями предыдущего примера с той разницей, что сумма в 1 000 000 руб., которую компания планировала выплатить как дивиденды, была оформлена как надбавка к окладу. Взносами она не облагается, так как зарплата уже превысила лимит в 415 000 руб. Сумма НДФЛ составит 130 000 руб. (1 000 000 руб. × 13%). На руки учредитель получит 870 000 руб. (1 000 000 – 130 000). Но при этом, включив выплату в расходы, компания получит дополнительную экономию в 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%). Общая экономия составит 142 000 руб. (272 000  – 130 000).

Есть еще два преимущества у зарплаты перед дивидендами

Во-первых, если в компании несколько участников, то дивиденды надо выплачивать пропорционально их доле. Иначе по Налоговому кодексу эти выплаты дивидендами не являются. А зарплату можно распределить как угодно.Во-вторых, даже если по итогам первого квартала у компании прибыль, то по итогам года может быть убыток. Тогда с промежуточных дивидендов придется заплатить НДФЛ также по ставке 13 процентов (письмо ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210@). А вот списать их не получится. С зарплатой таких проблем не возникает. Ее можно включить в расходы и при убытках.

Как обезопасить замену дивидендов зарплатой

У этого способа есть определенные риски. Вопросов у ревизоров из ПФР и ФСС скорее всего не будет. С выплат в 415 тыс. рублей компания полностью заплатит взносы. А вот налоговики могут предъявить претензии, чтобы исключить зарплату из расходов. Инспекторы могут не обратить внимания на выплату, если она будет начислена не общей суммой, а частями. К примеру, как надбавка к окладу. Разовая премия привлечет внимание ревизоров. Кроме того, такие выплаты стоит делать не только учредителям, но и другим сотрудникам, иначе инспекторы заподозрят, что компания распределяет прибыль между участниками. Обезопасить такой способ экономии можно, если часть сумм проводить как обычные дивиденды по итогам года.

Оценка безопасности

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

– Почвы для обвинений в заведомо незаконной оптимизации ни одна из приведенных ситуаций не создает. Трудовой договор с учредителем компании – это российская экзотика. Однако и она формально не запрещена. Но лучшая реклама для компании – это ее прибыль, поэтому наличие официальных дивидендов всегда предпочтительнее, чем убыток, образовавшийся за счет непомерной зарплаты сотрудников-владельцев.

Моя оценка безопасности – 4 балла из 5 баллов.

Нина Козлова, руководитель управления налогового, бухгалтерского и правового консалтинга АКГ «ФинЭкспертиза»:

– Можно прогнозировать пристальное внимание инспекторов, когда у компании возможны убытки по году, но значительно вырастает зарплата руководства. Налоговики могут не признать эти расходы обоснованными.

Моя оценка безопасности –2 балла из 5 баллов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль