Только при одном условии возвращенный налог отражают в книге учета

1070
Если инспекция возвращает компании на упрощенке переплату, учет и отражение таких поступлений в книге зависит от объекта налогообложения.

Если инспекция возвращает компании на «упрощенке» переплату, учет и отражение таких поступлений в книге зависит от объекта налогообложения.

При объекте «доходы». Возвращенные из бюджета излишне уплаченные налоги в доходы не включают, так как компания прежде не учитывала их в расходах. А значит, отражать в графе 4 книги учета, где показывают облагаемые доходы, суммы таких поступлений не требуется (письмо Минфина России от 22.06.09 № 03-11-11/117).

При объекте «доходы минус расходы». Компании вправе уменьшить доходы на перечисленные в бюджет налоги и сборы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Естественно, за исключением самого налога по спецрежиму. Поэтому если компания обнаружит, что переплатила, к примеру, транспортный налог и уже учла его в расходах, то необходимо скорректировать затраты. А соответственно и сумму налога за период, в котором найдена ошибка. Если речь идет об ошибке за предыдущий год, то понадобится подать уточненную декларацию и доплатить налог по «упрощенке», а также пени. После того как инспекторы вернут компании на счет сумму излишне уплаченного налога, отражать его в графе 4 книги учета не требуется.

Показать возвращенный налог в графе 4, а также заплатить с этой суммы налог понадобится только в одном случае – когда переплата не связана с ошибками в расчетах. Например, когда возвращают госпошлину, если суд оставил иск компании без рассмотрения или же обязал ответчика компенсировать пошлину (ст. 333.40 НК РФ). Уточнять отчетность по «упрощенке» за период, когда госпошлина была учтена в расходах, не требуется. Ведь эти затраты в момент их совершения были обоснованны. Поэтому средства, полученные из бюджета, включают во внереализационные доходы в день их прихода на счет (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Пример заполнения книги учета доходов и расходов при возврате из бюджета госпошлины (фрагмент) I. Доходы и расходы

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
100 Платежное поручение от 15.02.10 № 250 Возвращена сумма госпошлины 10 000 -

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль