Цену и НДС в счете-фактуре пишут в рублях и копейках

1519
<Об округлении дробных чисел в счетах-фактурах и декларации по НДС>

Сумму НДС и цену товаров (услуг, работ) в счете-фактуре отражают в рублях и копейках. Но в декларации по НДС все значения округляют по правилам арифметики: до 50 копеек – в меньшую сторону, а 50 копеек и более – в большую. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 09.04.10 № 07-02-06/40 (ответ на частный запрос).

Почему Минфин запрещает округление в счетах-фактурах

До сих пор о том, что сумму налога в счете-фактуре надо писать с копейками, чиновники говорили только устно*. Теперь свое мнение Минфин подтвердил и в письменных разъяснениях, пояснив, что кодекс не позволяет округлять показатели счета-фактуры до целых рублей. Это касается не только сумм налога, но и цены товара. Мы выяснили, что во многих инспекциях налоговики придерживаются аналогичной позиции. Поэтому отказывают в вычетах по округленным счетам-фактурам.

Между тем есть прецеденты, когда компании отстаивали вычеты по таким документам. Аргумент, который убеждал судей, был таким: в некоторых бухгалтерских программах по составлению счетов-фактур округление проводится автоматически (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.04.06 № Ф04-1769/2006(21255-А45-34)). Но подобные решения единичны, поэтому для вычета покупателю безопаснее все-таки попросить поставщика выставить счет-фактуру в рублях и копейках. Самого продавца это освободит от вопросов проверяющих, если в счете-фактуре сумма налога при округлении уменьшилась.

Претензии возможны даже к суммам в рублях и копейках

Довольно часто продавец и покупатель устанавливают в договоре цену товара, работ или услуг с условием «включая НДС». А затем, исходя из оговоренной итоговой цены, уже считают налог (например, по формуле НДС = цена товара : 118% × × 18%). В этом случае сумма НДС может получиться дробная, в том числе с тремя и более знаками после запятой.

Такую сумму продавец может округлить до двух знаков после запятой. Это признают и суды. В частности, в споре, когда инспекция отказала компании в вычетах по счетам-фактурам с таким округлением, апелляционная инстанция, а затем и кассационная поддержали компанию (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.05.09 № КА-А40/3597-09).

В декларации налог округляют

В комментируемом письме чиновники также напомнили, что при заполнении декларации по НДС в отличие от счетов-фактур сумму налога с копейками необходимо округлять до целых рублей. Такое правило прямо предусмотрено пунктом 17 Порядка заполнения декларации (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н). При этом все значения стоимостных показателей меньше 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и больше округляются до полного рубля.

См. «УНП» № 22, 2009,  «Можно ли принять к вычету НДС, если в счете-фактуре налог округлен до целого рубля».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.63%
  • Код 01 46.88%
  • Код 14 12.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль