Минфин требует объяснить, почему одни расходы у вас прямые, а другие – косвенные

777
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Состав прямых затрат лучше связать с деятельностью
Безопаснее уменьшать не перечень прямых затрат, а их размер

За счет разных сроков списания прямых и косвенных затрат можно увеличить доходы или, напротив, уменьшить убыток. Но, как мы выяснили в Минфине, свой список затрат должен быть обоснованным. По каждому расходу понадобится аргументация, почему он отнесен к конкретному виду.

КСТАТИ.Для компаний, которые оказывают услуги, нет разницы, как будут поделены затраты.

Когда можно без опасений увеличить косвенные затраты

Если компания хочет сократить перечень прямых затрат, безопаснее, хотя и формально, придерживаться списка, предложенного кодексом: материалы, оплата труда основного персонала, амортизация по имуществу для основной деятельности (п. 1 ст. 318 НК РФ). Если и исключать из него какой-то расход, то только из-за его незначительности. Например, когда компания выполняет работы, то материальные расходы обычно несущественны. Основная часть затрат у таких организаций – оплата труда. А значит, материалы вполне можно вычеркнуть.

Но безопаснее минимизировать состав прямых затрат точечно, а не списком. В основном это возможно в части амортизации и оплаты труда. Так, если сотрудник помимо того, что занят в производстве, выполняет другие обязанности, например руководит отделом, его можно включить в число управленцев. Тогда его зарплата станет косвенным расходом. Разграничение персонала лучше подтвердить документально: штатным расписанием, причислив ряд должностей к управленческому персоналу, и должностной инструкцией, где не будет упоминания о производственном характере работ сотрудников.

Такой же принцип деления можно использовать по основным средствам. Амортизацию по оборудованию или недвижимости, которые компания использует не только для производственных, но и для других целей, можно отнести к косвенным. В любом случае причины, по которым компания исключила расход из списка прямых, а также принцип деления затрат лучше детально прописать в учетной политике.

Чем объяснить увеличение прямых расходов

Иногда необходимо, наоборот, увеличить перечень прямых затрат. Здесь за отправную точку можно взять аргументацию, которую нередко приводят сами проверяющие. А именно: относить к прямым в налоговом учете все виды расходов, которые компания отражает в бухучете на счетах 20 «Основное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы». Другими словами, можно учитывать как прямые все расходы, которые непосредственно участвуют в производственном процессе. Дополнительным аргументом будет и то, что единый список прямых затрат позволит пусть не полностью, но максимально возможно сблизить бухгалтерский учет с налоговым.

Если руководствоваться этой логикой, то расширить перечень прямых расходов получится за счет услуг сторонних организаций, которые непосредственно связаны с производством. А также затрат на аренду и коммунальные платежи, ремонт и т. д.

Так или иначе, если компания увеличит прямые расходы, споры с инспекторами маловероятны. Ведь их списывают медленнее, чем косвенные.

Со сменой списка прямых расходов частить не надо

Формально Налоговый кодекс не запрещает менять список прямых и косвенных затрат каждый год. В кодексе есть двухлетнее ограничение, но оно относится только к порядку распределения прямых расходов на «незавершенку» (п. 1 ст. 319 НК РФ). Но, как мы выяснили в Минфине, там считают, что учетная политика в части перечня прямых расходов не может меняться в течение двух налоговых периодов. Это мнение спорно, но практика пока не сложилась.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль