Компании доказали налоговикам, что расходы на ремонт были обоснованны

397
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Детальное описание выполненных работ в акте приемки не требуется
Первичку на ремонт лучше оформлять на имя компании-заказчика

Мы обобщили свежую практику судов Уральского региона по спорам о признании расходов на ремонт в целях налогообложения прибыли. Самым распространенным поводом для доначислений в этом регионе являются недостатки в оформлении первичных учетных документов, например отсутствие детального описания выполненных работ в актах приемки.

Кроме того, налоговики уменьшают расходы по договорам подряда с компаниями, которые применяют упрощенную систему. По мнению проверяющих, при определении сметной стоимости работ следует применять понижающие коэффициенты, рекомендованные Госстроем России. Но суды такие доводы, как правило, не принимают и отменяют доначисления.

Какие аргументы убедили судей в обоснованности расходов на ремонт

Что не понравилось инспекторам Решение суда Комментарий «УНП»
Компания заключила договор на оказание услуг по текущему ремонту оборудования, а расходы списала при расчете налога на прибыль. Но инспекция сочла уменьшение базы неправомерным, поскольку в акте приемки услуг они были перечислены нечетко. К тому же стороны составили акт не по унифицированной форме № КС-2 Результат оказания услуг подтверждает, что оборудование находится в надлежащем состоянии. При устранении отдельных неисправностей каждый раз составлять акт приемки не требуется. Компания оплатила услуги и подтвердила это документально (постановление от 19.01.10 № Ф09-10766/09-С2*) Кодекс не требует подробно отражать в акте оказанные услуги и другие мероприятия, проведенные исполнителем по договору. Но на практике налоговики всегда требуют максимально их конкретизировать, иначе расходы снимают. Поэтому безопаснее хотя бы в одном из документов – акте или договоре – прописать услуги подробно
Компания получила автомобиль в безвозмездное пользование. В договоре было написано, что она обязана содержать транспортное средство в исправном состоянии. Налогоплательщик отремонтировал машину, а расходы списал. Но инспекторы посчитали затраты необоснованными, потому что заказы-наряды на ремонт были оформлены на физлиц – работников. А значит, расходы на ремонт понесли именно сотрудники, а не сама компания Компания выдавала своим работникам под отчет деньги, из которых они оплачивали ремонт машин. По этим расходам сотрудники отчитывались перед работодателем: представляли заказы-наряды, в которых отражены проведенные мероприятия по обслуживанию и ремонту, кассовые чеки и квитанции к приходным кассовым ордерам. Расходы обоснованны (постановление от 14.12.09 № Ф09-9831/09-С2) Ссудополучатель обязан содержать полученное имущество в надлежащем состоянии, в том числе проводить его ремонт (ст. 695 ГК РФ). И хотя в Налоговом кодексе расходы на содержание безвозмездно полученного имущества прямо не установлены, их можно учесть в составе прочих (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но чтобы не возникло споров с налоговой, первичку безопаснее оформлять на саму компанию. Например, оплачивать ремонт безналом
Компания заключила договор подряда на ремонт с организацией на «упрощенке». Затраты списала. Но, по мнению инспекторов, сметная стоимость ремонтных работ была завышена. Ее следовало определять с применением понижающих коэффициентов, рекомендуемых ведомственными актами в строительстве для спецрежимов Налоговый кодекс не предусматривает обязательное применение понижающих коэффициентов для определения расходов на ремонт, уменьшающих прибыль компании. Такие коэффициенты носят рекомендательный характер и претензии налоговиков неправомерны (постановление от 03.03.10 № Ф09-1200/10-С2) Если подрядчик применяет «упрощенку», то при определении стоимости работ можно учитывать специальные понижающие коэффициенты 0,7 и 0,9 (письмо Госстроя России от 06.10.03 № НЗ-6292/10). Однако если такие коэффициенты не учтены, но заказчик оплатил все работы и имеет подтверждающие документы, он вправе полностью списать расходы (п. 1 ст. 260 НК РФ)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль