Налог на доходы физических лиц. На вопросы отвечает Лариса Семина (Московская область)

856

Налог на доходы физических лиц. На вопросы отвечает  Лариса Семина (Московская область)Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Сообщить о невозможности удержать НДФЛ можно в произвольной форме

– Оказываем услуги по подбору персонала. Недавно мы нашли кандидата для заказчика. Но офис клиента находится в другом городе, поэтому соискатель должен будет вылететь к нему на собеседование. Деньги на авиабилет заказчик перечислил на расчетный счет нашей компании, билет мы купили самостоятельно. Облагается ли стоимость билета НДФЛ?

– Да, стоимость билета на проезд соискателя – это доход, полученный им в натуральной форме (ст. 211 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Кто тогда должен будет удержать НДФЛ или подать в налоговую инспекцию сведения о невозможности удержать налог? Заказчик или наша компания?

– Источником выплаты дохода, а значит, и налоговым агентом в данном случае будет компания, купившая авиабилет, то есть ваша. Если вы не выплачиваете деньги кандидату, у вас нет возможности удержать НДФЛ, значит, об этом необходимо сообщить в вашу инспекцию. Уведомление подают в течение месяца после окончания налогового периода, то есть до конца января будущего года (п. 5 ст. 226 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А по какой форме необходимо представить эти сведения?

– Специальной формы нет, поэтому сведения можно представить в произвольной форме. В частности, использовать форму 2-НДФЛ. Такой порядок рекомендован в письме ФНС России от 18.09.08 № 3-5-03/513@. К справке можно приложить заявление о невозможности удержать налог, составленное в произвольной форме.

Зарплату в справке 2-НДФЛ отражают, даже если она не выплачена

– Справки 2-НДФЛ за 2009 год мы уже сдали в инспекцию, но возникли сомнения в правильности их заполнения. Из-за финансовых трудностей мы задержали зарплату за декабрь и выплатили ее в начале февраля этого года. Надо ли было отражать это в справке за прошлый год?

– Да, конечно. Ведь датой получения зарплаты для НДФЛ признают последний день месяца, за который сотруднику начислен доход по трудовому договору. Это следует из пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса. Исчисленную сумму налога удерживают из доходов при их фактической выплате. Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ за прошлый год необходимо было привести сумму исчисленного, но не удержанного налога. Они у вас совпадать не будут. Если же вы данные выплаты в справках не отразили, то надо уточнить сведения.

– В декабре мы также должны были перечислить сотруднику арендную плату. Однако выплатили ее тоже только в феврале, поэтому в справке не отразили. Выходит, нам и здесь необходимо будет подать уточненные сведения?

– Нет, ведь в данном случае датой получения дохода в виде арендной платы будет фактическая дата ее выплаты. Основание – подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса. Поэтому сведения о таком начисленном, но не выплаченном вознаграждении в справке по форме 2-НДФЛ за прошлый год вашей компании отражать не требовалось.

При прощении долга лучше сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог

– При увольнении сотрудника наша компания не смогла удержать с него НДФЛ за ранее выданный аванс. Вернуть излишне выплаченную сумму бывший сотрудник отказался. Наше руководство готово простить ему этот долг. Надо ли нам в этом случае сообщать в инспекцию о том, что налог не удержан?

– Да, конечно. Никаких исключений для бывших работников в кодексе нет. Если он получил доход, с которого не удержан налог, то надо сообщить об этом в инспекцию. Основание – пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса.

– Даже несмотря на то, что мы можем потом добиться возврата денег через суд?

– Да, безопаснее все равно уведомить инспекцию о невозможности удержать налог. Тогда именно бывший сотрудник будет нести ответственность за неуплаченный налог. Иначе, если вы не представите сведения в инспекцию, ответственность за ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента будет на вашей компании.

С кого удерживать НДФЛ, если собственников у арендованного имущества несколько

– Для проживания работников наших филиалов мы арендовали в Москве квартиру у сотрудника. Помещение принадлежит в равных долях двум собственникам: ему и его матери. Как в этом случае удерживать НДФЛ с суммы арендной платы и представлять сведения по форме 2-НДФЛ?

– Это зависит от того, на каких условиях у вашей компании заключен договор аренды. То есть кто именно является получателем дохода от сдачи имущества в аренду.

– Договор у нас заключен только с сотрудником. Арендную плату мы также перечисляем только на его расчетный счет, каких-либо условий о том, как собственники распределяют полученные деньги между собой, в договоре нет.

– Тогда получателем дохода от сдачи квартиры в аренду будет считаться тот, с кем у компании заключен договор аренды. То есть ваш сотрудник. При перечислении ему арендной платы со всей ее суммы необходимо будет удержать и заплатить в бюджет НДФЛ. А по итогам года показать эти доходы в справке 2-НДФЛ.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Когда по условиям договора аренды в качестве арендодателей выступают все собственники помещения, то удерживать налог и подавать сведения по форме 2-НДФЛ на каждого из них надо в отдельности. Даже если деньги компания перечисляет на один счет.

Доходы нерезидента, полученные за границей, НДФЛ не облагаются

– Планируем заключить договор подряда с гражданином Украины. Надо ли будет нашей компании удерживать НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого такому иностранцу?

– Это зависит от того, на территории какого государства подрядчик будет выполнять работы для вашей компании. Работы он будет выполнять на территории нашей страны?

– Нет, он будет работать дома, то есть на Украине.

– Тогда удерживать НДФЛ с выплат по такому договору не требуется. Это связано с тем, что, когда подрядчик не является налоговым резидентом, обязанность по уплате НДФЛ у него возникает только при получении доходов за выполнение работ на территории нашей страны. Учитывая, что работы по договору он выполняет за пределами России, вознаграждение НДФЛ не облагается.

– А из чего следует такой порядок?

– Он установлен подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 и пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса. Аналогичные разъяснения даны и в письмах Минфина России от 11.08.09 № 03-04-06-01/206 и от 18.09.08 № 03-04-06-01/273.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль