Вычеты НДС по счетам-фактурам в у. е. и валюте стали безопасными

825
<Об оформлении счетов-фактур в условных единицах>

Компании-поставщики вправе выставлять счета-фактуры в иностранной валюте или у. е., если по договору оплата проходит в рублях. А покупатели вправе принять НДС на основании таких счетов-фактур к вычету. К таким выгодным для компаний выводам пришел Минфин России в письме от 24.03.10 № 03-07-09/14 (ответ на частный запрос).

В счете-фактуре пишут цену, как в договоре

До сих пор позиция Минфина относительно оформления счетов-фактур в у. е. и валюте при расчетах в рублях была неясна. А вот ФНС России выступала против*, обосновывая свое мнение тем, что вся первичка в целях бухучета составляется в рублях. Правда, эти разъяснения были не окончательными, а лишь направлялись для сведения в Минфин и вскоре исчезли из правовых баз.

На наш взгляд, новая позиция Минфина соответствует кодексу. Ведь в нем нет запрета на оформление счетов-фактур в у. е. или валюте, а значит, и вычеты по ним правомерны. «Налоговое законодательство “вторично” по отношению к гражданскому. Статья 317 ГК РФ позволяет писать цену договора в у. е. И раз счет-фактура должен содержать информацию о цене договора, то продавец может ставить в нем сумму так, как она установлена в соглашении – в условных единицах или валюте», – утверждает Юрий Воробьев, руководитель налоговой практики юридической компании «Пепеляев Групп».

Как регистрировать счета-фактуры в у. е. в Книге продаж

Счет-фактуру, выставленный в у. е., продавец регистрирует в Книге продаж в рублевом эквиваленте. И курс при этом определяют на момент выставления такого счета-фактуры. Однако окончательный рублевый эквивалент стоимости товара, работы или услуги можно будет определить лишь на момент оплаты. За это время курс валюты или у. е. может измениться. Если курс по отношению к рублю вырос, то получится, что продавец налог не доплатил, ведь он рассчитал его исходя из более низкой стоимости условной денежной единицы или валюты. И наоборот, если курс упал, продавец фактически перечислит в бюджет больше НДС, чем получит от покупателя. Все это относится к ситуации, когда оплата товара происходит после его отгрузки.

При образовании положительной суммовой разницы продавец обязан выставить дополнительный счет-фактуру на такую сумму в рублях в единственном экземпляре и зарегистрировать его у себя в Книге продаж. И соответственно доплатить налог в бюджет. Это нам подтвердили в Минфине. В отношении учета отрицательных суммовых разниц такого порядка нет, однако суды разрешают продавцам снижать базу по НДС с их учетом в периоде оплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.09 № 9181/08). Но не исключено, что этот вариант повлечет за собой споры с инспекторами, ведь Минфин всегда был против такого порядка (письмо от 18.07.08 № 03-07-11/258).

Минфин и ФНС против корректировки вычетов

При повышении курса у. е. или инвалюты компания-покупатель фактически заплатит больше налога, а вычет с этой суммы получит лишь в части, поскольку он определялся на дату выставления счета-фактуры (когда у. е. или инвалюта стоили дешевле). Обратная ситуация возникнет, если курс упал – тогда покупатель получит вычет в большем размере.

Однако корректировку суммы вычетов у покупателя при колебаниях курса чиновники не разрешают. Как нам сказали в Минфине и ФНС, в кодексе нет оснований для такого пересчета. Причем независимо от того, в какую сторону изменился курс условных денежных единиц (валюты). Мы считаем, эта позиция спорная, ведь вычет можно заявить с суммы налога, предъявленной поставщиком. И если он вправе корректировать базу, то логично предположить, что это может сделать и покупатель. Однако для покупателя пересчет небезопасен, потому что налоговики могут предъявить претензии к увеличенным вычетам.

К тому же нигде нет порядка для такой корректировки. Новый счет-фактуру продавец выставить не сможет, поскольку прежний оформлен в у. е. и ошибок в нем нет, меняется только рублевый эквивалент суммы. А зарегистрировать один и тот же счет-фактуру в Книге покупок можно лишь при частичной оплате товара. Если же курс условных единиц или валюты снизился, то корректировать вычет невыгодно самой компании.

См. «УНП» № 33, 2009, «ФНС изменила правила обращения со счетами-фактурами в у. е.».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль