Компании отстояли свое право списать расходы на командировки

424
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Командировочные можно учесть без служебного задания
Расходы на квартиру для командировок обоснованны

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного округа, связанную со спорами по расходам на командировки сотрудников. По многим вопросам судьи поддерживают позицию налогоплательщиков.

Претензии к командировочным расходам в основном возникают из-за того, что инспекторы считают их непроизводственными. Например, когда отсутствуют служебное задание и отчет о его выполнении. По мнению инспекторов, отсутствие подтверждающих документов, в том числе оформляемых самой компанией, не позволяет учесть эти затраты. Другие претензии налоговиков связаны с тем, что расходы нельзя учесть единовременно, а необходимо распределять. Однако, как видно из решений, подобные претензии судьи признают необоснованными.

Какие доводы помогают компаниям защитить командировочные расходы

Претензии налоговиков Решение судей Комментарий «УНП»
У компании были в собственности две квартиры. Их использовали для проживания сотрудников из других регионов, которые приезжали в командировки. Затраты на содержание квартиры компания списывала. Но на проверке налоговики эти расходы сняли. По мнению инспекторов, проживание работника можно признать в налоговом учете при условии, что обеспечение жильем за счет работодателя отражено в трудовом или коллективном договоре, а такой оговорки не было Для учета командировочных расходов упоминание в трудовых договорах о жилье не требуется. По мнению суда, инспекция подменяет понятия обеспечения работодателем за свой счет иногороднего работника жильем при выполнении трудовых обязанностей и предоставление жилого помещения при направлении в командировку. В последнем случае оговорка в трудовых контрактах не нужна. Поэтому расходы обоснованны (постановление от 14.01.10 № А56-60352/2008*) Минфин считает, что расходы по содержанию квартиры, предназначенной для командированных работников, можно учесть в доле, соответствующей времени проживания (письмо от 20.06.06 № 03-03-04/1/533). Например, если работники жили там полмесяца, то и расходы на содержание квартиры за месяц берут в размере 50 процентов. По нашему мнению, эти расходы можно учесть полностью, поскольку требования об их пропорциональном учете в кодексе нет
Налоговики не признали расходы на командировку директора, так как компания не представила служебное задание для деловой поездки и отчет о его выполнении. Компания в обоснование показала налоговикам заключенные после поездки договоры с контрагентами, но инспекторов такое подтверждение не устроило Служебный характер командировки подтвержден документами, в частности контрактами. Компания представила договоры на оказание юридических, консультационных услуг, заключенных после командировки, а также авансовый отчет и документы на расходы (постановление от 05.11.09 № А42-4633/2007) В ФНС полагают, что приказ и служебное задание не являются обязательными документами для подтверждения командировочных расходов. Достаточно авансового отчета и командировочного удостоверения (письмо от 25.11.09 № МН-22-3/890). Кроме того, необходимо приложить документы о найме жилья, о расходах на проезд и т. д.
Компания вела только инвестиционную деятельность. Она строила за счет заемных средств торговые комплексы с помощью подрядной организации. Доходов от другой деятельности не было. Налоговики посчитали, что командировочные расходы компания должна была учитывать в составе первоначальной стоимости амортизируемого имущества – торговых комплексов Командировочные не являются затратами на приобретение, сооружение и изготовление торговых комплексов, так как не связаны непосредственно со строительством. Суд не принял довод инспекции и о том, что нельзя признать расходы до получения доходов от сдачи объектов в аренду. Такого требования в НК РФ нет (постановление от 26.02.10 № А56-7684/2009) На местах инспекторы нередко требуют включить командировочные в первоначальную стоимость имущества, когда поездка сотрудников была прямо связана с покупкой или строительством актива. Если компания не намерена спорить с инспекторами, то безопаснее учесть эти расходы в первоначальной стоимости и списывать через амортизацию

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль