В декларациях по прибыли и НДС допустимы расходы и вычеты «из нуля»

590

Из-за специфики работы компании в конкретном квартале у нее может не быть доходов от реализации, но будут расходы и вычеты. Возможность отразить их в декларациях по налогу на прибыль и НДС зависит от вида затрат, вида деятельности компании и ряда других особенностей.

Налог на прибыль. Компании самостоятельно определяют перечень прямых и косвенных затрат в налоговом учете. Косвенные расходы (на оплату труда сотрудников, не связанных с производством, аренду офиса, другие общехозяйственные затраты) отражают в налоговой декларации независимо от того, есть доходы от реализации или нет. Правомерность такого порядка подтвердил недавно и Минфин России в письме от 11.02.10 № 03-03-06/1/66.

А вот прямые расходы списывают по мере реализации продукции, работ, услуг. То есть их учесть без доходов не получится. Правда, из этого правила есть исключение. Компании, которые оказывают услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в текущем периоде, в полном объеме без распределения их на остатки незавершенного производства (ст. 318 НК РФ). А значит, даже при отсутствии доходов такие компании вправе списать все прямые и косвенные расходы.

НДС. Вопрос о возможности заявить вычеты, когда не было реализации, спорный. Причем спор идет уже несколько лет. Президиум ВАС РФ признал, что вычеты «из нуля» правомерны (постановление от 03.05.06 № 14996/05). Это же подтверждают свежие решения окружных судов (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.02.10 № КА-А40/323-10).

Но чиновники по-прежнему настаивают на ином – вычеты по поступившим счетам-фактурам можно заявить, только когда у компании будет реализация (письмо Минфина России от 01.10.09 № 03-07-11/245).

Поэтому самый безопасный вариант – отразить вычеты в декларации за более поздние периоды, когда появится налоговая база по НДС. Для желающих рискнуть можно провести облагаемую НДС операцию на незначительную сумму, например продать что-то сотруднику или подарить. Тогда вероятность спора по поводу вычета снизится в разы.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль