Ретроскидки снижают НДС, а премии на этот налог никак не влияют

567
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Скидка, связанная с продажей товара, уменьшает базу по НДС
Премии за выполнение условий договора НДС не облагаются

Президиум ВАС РФ в конце прошлого года решил, что налоговую базу по НДС продавец корректирует и на скидки, и на премии, предоставленные покупателям за выполнение условий сделки (постановление от 22.12.09 № 11175/09). Это внесло некоторую путаницу в порядок налогообложения таких сумм. Ведь скидки обычно изменяют цену отгруженного товара, а премии нет. Мы выяснили, при каком учете бонусов претензий у проверяющих не будет.

Премии за выполнение условий договора

Минфин заверил, что постановление Высшего арбитражного суда порядок налогообложения премий не изменил (письмо от 30.03.10 № 03-07-04/02). Аналогичного мнения, как мы выяснили, придерживаются и в ФНС России. То есть если договорная цена не меняется, ни продавец, ни покупатель не должны отражать премии в базе по НДС. Ведь при ее выплате не происходит реализации товаров, работ и услуг. Сумму такой премии при расчете налога на прибыль продавец может учесть в расходах, а покупателю понадобится включить в доходы (п. 8 ст. 250, подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Все операции отражают в текущем периоде.

А вот если предоставление премии связано с оказанием покупателем каких-либо услуг продавцу, то возникнет реализация, а она НДС облагается (письма Минфина России от 26.07.07 № 03-07-15/112, ФНС России от 30.08.07 № ШС-6-03/688@).

Скидки и бонусы, изменяющие цену товаров

Такие скидки, предоставленные на уже отгруженные товары, уменьшают базу по НДС, поэтому документооборот и порядок расчета налога здесь сложнее. Определив сумму скидки, поставщику требуется исправить свои экземпляры накладной и выставленного счета-фактуры, а потом и экземпляры покупателя.

Исправленный счет-фактуру продавец регистрирует в дополнительном листе Книги продаж (п. 16 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Обычно подается уточненная декларация, но отразить скидку можно и в периоде ее предоставления (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Покупатель после получения исправленного счета-фактуры регистрирует его в дополнительном листе Книги покупок и подает «уточненку» (п. 7 Правил). Но чтобы налоговые инспекторы не посчитали бонус безвозмездным, из договора должно следовать, что скидка предоставлена контрагенту за выполнение определенных условий и изменяет цену реализации. А упростить учет и документооборот можно, если делать скидку в месяце отгрузки.

Безопаснее работать без отрицательных счетов-фактур

Чтобы скорректировать суммы начисленного НДС, компании иногда используют отрицательные счета-фактуры. Формально такой способ не отвечает требованиям пункта 29 Правил (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-07-09/55). Поэтому не исключено, что при таком документообороте покупателю придется отстаивать свое право на вычет в суде, а продавец будет доказывать, что имеет право снизить базу по НДС. Удается это сделать только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.02.10 № А44-2914/2009). Поэтому безопаснее скорректировать прежние счета-фактуры. В этом случае у инспекторов претензий обычно не возникает.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль