Удобная шпаргалка для тех, кто покупает основное средство

767
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Проценты за кредит в первоначальную стоимость не включают
Пошлины можно списать единовременно в прочих расходах

При покупке основного средства компания почти всегда несет дополнительные расходы. В законодательстве четко не сказано, как с ними следует поступать – включать в первоначальную стоимость объекта или списывать сразу. В таблице мы обобщили спорные расходы и безопасные варианты их списания в налоговом и бухгалтерском учете.

В бухучете ясности больше. Затраты, которые необходимо учесть в первоначальной стоимости актива, поименованы в пункте 8 ПБУ 6/01. В налоговом же учете списка расходов нет. И в большинстве случаев у компании есть выбор, как их списать. Безопаснее, конечно, расходы включать в первоначальную стоимость. Но от первоначальной стоимости основного средства в бухучете зависит размер налога на имущество, а в налоговом учете единовременный учет затрат позволяет быстрее уменьшить прибыль. Поэтому выбор зачастую зависит от потребностей компании, позиции чиновников и от положений учетной политики.

Как безопасно учесть дополнительные расходы, связанные с покупкой актива

Расходы Налоговый учет Бухгалтерский учет
Проценты по займам и кредитам на покупку актива Проценты учитывают в составе внереализационных расходов с учетом ограничений, установленных статьей 269 НК РФ, и в первоначальную стоимость объекта основных средств не включают (письмо Минфина России от 18.06.09 № 03-03-06/1/408) До ввода объекта в эксплуатацию проценты включают в первоначальную стоимость. После – в прочие расходы (п. 7, 12,13 ПБУ 15/2008)
Таможенные пошлины Компания может самостоятельно определить, как списать эти затраты: единовременно или через амортизацию (письмо Минфина России от 20.02.06 № 03-03-04/1/130) Таможенные пошлины и таможенные сборы всегда включают в первоначальную стоимость основного средства (п. 8 ПБУ 6/01)
Госпошлина за регистрацию автотранспорта Можно включить в прочие расходы или первоначальную стоимость. Налоговики на местах иногда спорят с единовременным учетом этих расходов, но есть судебные решения в пользу компаний (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.11.08 № Ф09-8694/08-С3). Чтобы не доводить дело до спора, можно сделать запрос в Минфин Государственную пошлину за регистрацию автомобиля в бухгалтерском учете включают в первоначальную стоимость основного средства (п. 8 ПБУ 6/01)
Государственная пошлина за регистрацию прав на недвижимость Госпошлину включают в первоначальную стоимость объекта недвижимости (письмо Минфин России от 27.03.09 № 03-03-06/1/195). Безопаснее так и поступить, поскольку судебная практика по этому вопросу не сложилась Пошлину за регистрацию недвижимости включают в первоначальную стоимость основного средства (п. 8 ПБУ 6/01)
Командировочные расходы Официальной позиции нет. Мы считаем, что если командировка прямо связана с покупкой актива, то расходы включают в первоначальную стоимость, если нет, то списывают единовременно. Но безопаснее выяснить позицию своего инспектора Прямо в пункте 8 ПБУ 6/01 командировочные, связанные с приобретением основного средства, не упомянуты. Лучше включить их в первоначальную стоимость как иные затраты
Работы по настройке и тестированию оборудования Наладка оборудования, связанная с доведением его до рабочего состояния, увеличивает первоначальную стоимость. Если работы выполняются вместе с изготовлением продукции, то их включают в прочие расходы (письмо Минфина России от 07.08.07 № 03-03-06/2/148) В бухгалтерском учете четких правил в отношении работ по наладке и настройке нет. Мы считаем, что эти расходы можно списать аналогично тому, как они учтены в налоговом учете

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль