Компании защитили собственный способ учета прямых расходов

367
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Компания вправе самостоятельно определить состав прямых расходов
Затраты на доставку сырья можно отнести к косвенным

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного округа, связанную со спорами по прямым расходам, и выяснили, что по многим спорам судьи поддерживают налогоплательщиков.

Какие расходы являются прямыми, а какие косвенными, компания определяет сама и закрепляет это в учетной политике. Чаще всего у налоговиков вызывает подозрение методика распределения прямых расходов. Поэтому компаниям целесообразно как можно более подробно расписывать ее в учетной политике. Налоговики, как видно из практики, нередко предъявляют претензии именно к методике определения и подсчета расходов. Однако подавляющее большинство судебных решений – в пользу компаний. Ведь доказать, что компания действовала неверно, если методика подробно описана в налоговой политике, у инспекторов зачастую не получается.

Доводы, которые убеждают судей в правильном учете прямых расходов

Претензии налоговиков к прямым расходам Решение судей Комментарий «УНП»
У компании были договоры о поэтапной сдаче работ. Прямые расходы она списывала по окончании каждого этапа. Налоговики же посчитали, что прямые расходы можно списать только после того, как все работы по договору будут выполнены и приняты заказчиком Налоговый кодекс не уточняет, какие показатели следует использовать при определении доли незавершенных заказов в общем объеме. Компания вправе определить самостоятельно этот порядок в учетной политике для целей налогообложения (постановление* от 16.09.09 № А44-4288/2008) Компания вправе сама установить в учетной политике, что понимается под выполнением каждого заказа. В частности, таким образом у компании будет возможность распределять прямые расходы на незавершенное производство чаще и соответственно быстрее их списать в налоговом учете
Налоговики сопоставили данные налоговой и бухгалтерской отчетности. Оказалось, что в декларации по налогу на прибыль сумма прямых расходов выше, чем по данным бухгалтерского учета. На этом основании инспекторы сделали вывод о завышении прямых затрат Инспекция не пояснила в решении, какие именно затраты и по каким статьям необоснованно отнесены компанией к прямым расходам. В решении инспекции отсутствуют ссылки как на первичные учетные документы, так и на регистры налогового учета. Поэтому доначисления инспекции по проверке незаконны (постановление от 20.08.09 № А21-9941/2008) Налоговый учет можно вести не только на основе регистров бухгалтерского учета, но и используя регистры налогового учета. Эти документы желательно представить на проверке инспекторам. Кроме того, список прямых расходов в бухучете может отличаться от списка в налоговом. Такие расхождения безопаснее отразить в пояснениях к отчетности
Налоговики выявили, что в прямые расходы по производственной деятельности включены суммы амортизации, начисленные по основным средствам непроизводственного назначения. В их числе имущество столовой, спортзала и т. д. По мнению налоговиков, амортизацию начислять по ним нельзя, а следовательно, сумма прямых расходов завышена Суд пришел к выводу, что амортизация по этому вспомогательному имуществу правомерно отнесена компанией к прямым расходам. Все объекты, отнесенные налоговиками к непроизводственным, находятся на территории завода и входят в единый производственный комплекс, обеспечивая процесс, направленный на получение дохода (постановление от 26.06.09 № А56-14177/2007) Чтобы суммы начисленной амортизации учесть в составе прямых расходов, потребуется обосновать, что объекты основных средств компания использует в деятельности, приносящей доход. Если такие объекты не входят в единый производственный комплекс, то обоснование потребуется по каждому конкретному объекту
Затраты на доставку сырья компания-переработчик отнесла к косвенным расходам. Налоговики посчитали, что это прямые расходы. Следовательно, их необходимо распределять на остатки незавершенного производства Транспортные расходы по доставке сырья правомерно отнесены к косвенным. Компания не занималась торговлей, а только в этом случае существует обязанность относить спорные расходы к прямым (постановление от 23.04.09 № А56-42005/2007) Какие расходы относить к прямым, а какие к косвенным, налогоплательщик решает сам. Только для торговых операций есть строгое правило: расходы на доставку покупных товаров до склада покупателя относятся к прямым (ст. 320 Налогового кодекса)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль