ФНС на примерах показала, как нормировать проценты

930
«О порядке признания процентов по долговым обязательствам в налоговом учете»
Письмо ФНС России от 09.03.10 № ШС-22-3/17

Предельный размер процентов по рублевым кредитам за 2008 и 2009 годы считают исходя из всех нормативов, которые действовали в течение отчетного периода. Такое мнение высказала ФНС России в письме от 09.03.10 № ШС-22-3/17, которое согласовала с Минфином и довела до налоговиков для руководства в работе.

Компании вправе списывать проценты по рублевым кредитам в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ). Но в отношении процентов, начисленных с 1 сентября 2008 года по 31 июля 2009 года, этот лимит повышен до 1,5. С 1 августа 2009 года по 31 декабря 2009 года – до 2. Поскольку нормативы менялись посреди отчетных периодов, возникал вопрос, как считать предельные проценты за девять месяцев 2008 и 2009 годов – с учетом всех коэффициентов, то есть помесячно, или с учетом одного, действовавшего на конец отчетного периода. Второй вариант, безусловно, выгоднее, он позволяет списать больше расходов.

Но налоговики выступают за невыгодный вариант. В комментируемом письме налоговики впервые официально рекомендовали порядок расчета предельных процентов, согласно которому нормировать их следует с учетом всех коэффициентов, действовавших в течение отчетного периода. То есть рассчитывать предельные проценты необходимо по нормативу за каждый месяц.

НА ЦИФРАХ.Компания в июне 2009 года взяла кредит 10 млн руб. При расчете предельных расходов по кредиту за третий квартал компания берет ставку ЦБ в 10%, ее определяют на конец отчетного периода. За июль предельная сумма процентов, которую компания сможет учесть в расходах, составит 127 397,26 руб. (10 млн руб. × 10% × 1,5 / 365 дн. × 31 дн.). За август – 169 863,01 руб. (10 млн руб. × 10% × 2 : 365 дн. × 31 дн.). За сентябрь – 164 383,56 руб. (10 млн руб. × 10% × 2 : 365 дн. × 30 дн.).

Заметим, что расходы за девять месяцев 2009 года Минфин рекомендовал считать, как сейчас ФНС (письмо от 01.02.10 № 03-03-06/1/35). А вот расходы за девять месяцев 2008 года разрешал учитывать по нормативу, действовавшему на конец отчетного периода, то есть 1,5 (письмо от 21.05.09 № 03-03-05/91). Однако комментируемое письмо ФНС согласовала с Минфином, а это значит, что там изменили свою позицию по расходам 2008 года. И если компания учла все проценты, начисленные в 2008 году, по 1,5, безопаснее будет подать «уточненку» и доплатить налог.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль