Как снижают взносы с помощью способов, проверенных на ЕСН

923

У многих сейчас остро стоит вопрос экономии на страховых взносах. Совместно с дружественным нам журналом «Практическое налоговое планирование» мы проанализировали те приемы, которыми совсем недавно компании снижали ЕСН. Оказалось, часть из них вполне трудоспособна и сейчас. Другие стали неэффективными.

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Четыре способа экономии на ЕСН, которые подходят теперь и к взносам
С этого года не все законные компенсации освобождены от взносов

Замена ЕСН страховыми взносами отразилась и на налоговом планировании компаний. Но поскольку многие правила по соцналогу перекочевали в положения о взносах, у компаний сохранилась возможность экономить с помощью уже давно привычных способов. Приводим четыре самых распространенных.

1Выплата компенсаций, предусмотренных законом

Фактически подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ, в котором содержался перечень не облагаемых ЕСН компенсаций, полностью продублирован в пункте 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Исключение сделали только для компенсаций за вредные условия труда и за неиспользованный отпуск при увольнении – они теперь попадают под новые взносы, поэтому экономить через них не получится (см. статью на стр. 6 внизу).

По остальным компенсациям, как и в случае с ЕСН, действуют льготы. Взносами, в частности, не облагается:

– надбавка за вахтовый метод работы (ст. 302 ТК РФ, письмо Минфина России от 11.03.09 № 03-04-06-01/58);

– компенсация за разъездной характер работы (ст. 168.1 ТК РФ);

– компенсация за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ);

– компенсация за использование личного имущества в служебных целях (ст. 188 ТК РФ).

2Гражданско-правовые договоры вместо трудовых

Здесь возможны два варианта налоговой оптимизации.

Первый – заключение с физлицом гражданско-правового договора вместо трудового. Сумма вознаграждений по гражданско-правовым договорам, аналогично правилам по ЕСН, не облагается взносами в ФСС (ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Тариф не изменился и равен 2,9 процента. При этом компенсация расходов, связанных с выполнением работ и оказанием услуг, которая предусмотрена таким договором, не включается в базу по страховым взносам (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). А само вознаграждение не облагается взносами, пока не подписан акт выполненных работ, так как до этого момента оно является авансом (постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.09 № 1446/09).

Подчеркнем, что эффективность этого способа в связи с ростом тарифа понизится с 2011 года: сейчас он экономит на общей системе около 11 процентов (2,9 : 26 × 100) взноса, а потом станет только 8,5 процента (2,9 : 34 × 100).

Второй способ – заключение гражданско-правового договора вместо трудового с предпринимателем на «упрощенке». Налоговая экономия возникает благодаря тому, что с полученных сумм подрядчик платит только налог по ставкам 6 или 5–15 процентов в зависимости от объекта налогообложения.

Что касается страховых взносов, которые предприниматель платит за себя, то с этого года их общая сумма за год составила 12 002,76 рубля (подробнее см. «УНП» № 7, 2010, стр. 9 «Взносы за себя предприниматели теперь платят не только в ПФР, но и в ФОМС»).

3Аренда или покупка имущества у сотрудника

Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав, а также выплаты за пользование имуществом сотрудника не являются объектами обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ). Поэтому, так же как и с ЕСН, компании могут получать выгоду от замены части зарплаты на вознаграждение за аренду или покупку какого-либо имущества.

4Выплаты топ-менеджерам с перераспределением

С 2010 года компании освобождены от страховых взносов с выплат в пользу физических лиц, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала года (ч. 4 ст. 8 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). По ЕСН предел был свыше 600 000 рублей.

Само перераспределение денег, выданных топ-составу компании, очень рискованно, поскольку не совсем вписывается в рамки кодекса. На практике некоторые только начисляют «чужую» зарплату топ-менеджерам, а фактически выдают ее другим сотрудникам в конвертах.

Другие применяют более специфические методы – директор вносит средства из своей зарплаты в профсоюз, который затем материально помогает сотрудникам. Страховые взносы платить не надо, так как основанием их выплаты не является трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг.

Еще способы экономии на взносах

Разовую премию заменяют матпомощью. С 2010 года матпомощь работникам в пределах 4000 рублей за год не облагается страховыми взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Можно сэкономить, если часть разовой премии выдать как матпомощь. Правда, экономия невелика – 1360 рублей с выплат одному сотруднику за год. Однако с выплат, к примеру, 100 сотрудникам ее сумма увеличится уже до 136 тыс. рублей за год.

Соцпакеты не индивидуализируют. Чиновники считают, что стоимость соцпакета облагается взносами, даже если о нем не сказано в трудовом договоре. Но если не конкретизировать, в пользу какого сотрудника оплачены услуги, проверяющие не смогут определить базу по каждому работнику (подробнее см. «УНП» № 6, 2010, «Есть способы избежать взносов со стоимости соцпакета сотрудников»).

Подготовлено в сотрудничестве с журналом
«Практическое налоговое планирование»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль