Минфин настаивает на более выгодном учете процентов по займам, чем ВАС РФ

425
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Президиум ВАС: проценты признают в периоде, когда возникает обязанность по их уплате
Минфин: проценты учитывают в периоде, за который они начислены

Недавно Президиум Высшего арбитражного суда фактически признал, что положения статьи 272 Налогового кодекса, где прописан порядок списания процентов по займам, действует не всегда (постановление от 24.11.09 № 11200/09). Вывод был таким: если компания на основании договора платит проценты позже того периода, за который они начислены, то и в расходах их можно признать только в тех периодах, когда на основании договора возникла обязанность по их уплате. В итоге путаницы в учете процентов стало еще больше – компания, не нарушая положения кодекса, может столкнуться с претензиями инспекторов при проверке.

КСТАТИ. С этого года компании, применяющие метод начисления по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, включают проценты в состав расходов на конец соответствующего каждого месяца отчетного периода. Это установлено пунктом 8 статьи 272 НК РФ. До 1 января 2010 года проценты включали в расходы на конец отчетного периода.

Когда возможен спор с инспектором

Даже если отсрочки нет, то почти всегда при займах период уплаты процентов не совпадает с периодом, за который они начислены. Например, компания может платить проценты за первый квартал до 15 апреля. В этом случае, если руководствоваться позицией Президиума ВАС РФ, проценты необходимо включать в расходы второго квартала. При этом когда договор предусматривает, что заемщик платит все проценты сразу при возврате денег, то раньше этого срока, по мнению судей, их вообще нельзя поставить в затраты до уплаты. Хотя кодекс это позволяет. То есть не исключена ситуация, что инспекторы, ссылаясь на Президиум ВАС РФ, предъявят претензии.

Минфин считает, что следует руководствоваться НК РФ

В Минфине России нам пояснили, что в первую очередь необходимо руководствоваться нормами Налогового кодекса. То есть проценты относят в расходы в том периоде, за который они начислены согласно договору. Например, если проценты за март компания по условиям договора заплатит в апреле, то в расходы их ставят все равно на конец марта.

Кроме того, суд рассматривал довольно специфическое дело. По договору, который вызвал подозрения налоговиков, заемщик выплачивал проценты за 2005, 2006 и последующие годы только с 2010 года и до 2014-го. То есть на несколько лет позже. И если такой серьезной разницы нет, то претензий со стороны проверяющих скорее всего не будет.

Способ обезопасить учет процентов по займу

Тем не менее после решения ВАС РФ налоговики наверняка будут снимать расходы компаний по договорам займа, которые предусматривают уплату процентов позже. Поэтому лучше заранее подготовить обоснование затрат.

Во-первых, Минфин России официально неоднократно подтверждал свое мнение, которое подтвердил нам и в устной беседе (см., например, письмо от 21.05.09 № 03-03-05/91). Компания может заручиться письменными рекомендациями ведомства, направив ему свой запрос. Ответ освободит от пеней и штрафа.

Во-вторых, можно предусмотреть в договорах займа специальное условие, которое не позволит налоговикам снять расходы. Дело в том, что если проценты по договору и начисляются, и выплачиваются в один период, но фактически компания их перечисляет позже, то в расходах их можно учесть в периоде начисления. То есть в договоре должно быть предусмотрено, к примеру, что проценты за март должны быть уплачены не позднее 31 марта. И даже если компания фактически перечислит проценты позже, оснований списывать их на расходы в другом периоде не будет. А более поздняя уплата в данном случае будет рассматриваться как просрочка платежа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль