Платить ли взносы и НДФЛ с аванса, перечисленного «физику»-подрядчику

1562
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Страховые взносы всегда начисляют при выплате аванса физлицу
ФНС считает, что удерживать НДФЛ при выплате аванса не надо

Выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами (за исключением ФСС) и НДФЛ. Но если исполнителю выплачен аванс, то как его облагать, четко в законодательстве не сказано. Мы выяснили позицию ФНС и фондов.

Взносы во внебюджетные фонды

Суммы взносов должны быть исчислены с выплат физическому лицу в тот день, когда они начислены (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Датой начисления аванса по гражданско-правовому договору считают дату его выплаты, поэтому именно в этот день и необходимо начислить взносы. А заплатить не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 4, 5 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ). Эту позицию нам подтвердили и в Пенсионном фонде.

Налог на доходы

Вопрос об удержании НДФЛ с аванса спорный. В ФНС нам пояснили, что, пока работы не выполнены, доход исполнителя определить невозможно. Ведь в сумме вознаграждения заложены его расходы. И до подсчета окончательной стоимости работ и подписания акта ничего удерживать не надо.

Мы согласны с этим мнением. Но все же безопаснее НДФЛ перечислить. Инспекторы на местах иногда требуют удержать налог с аванса. А у судей нет единого мнения. Так, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил, что налог надо с аванса удержать (постановление от 16.10.09 № А03-14059/2008). А Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 23.12.09 № КА-А40/13467-09 решил, что не надо.

Если аванс возвращен

Если подрядчик аванс вернул, то со страховыми взносами проблем не возникает. Как нам пояснили в ПФР, можно уменьшить облагаемую базу того периода, когда исполнитель вернул деньги. Сдавать «уточненки» не надо. Компания снизит базу по взносам периода, в котором получит возврат.

А вот с НДФЛ снова возникает сложность. Если компания планирует удерживать из аванса НДФЛ, то в договоре лучше заранее прописать условие, что подрядчик возвращает аванс с налогом. В этом случае исполнитель пишет заявление на возврат налоговому агенту, а компания обращается в инспекцию. При этом вернуть НДФЛ налогоплательщику за счет собственных средств компания не вправе (п. 9 ст. 226 НК РФ). Выплачивать излишне удержанную сумму за счет налога, удерживаемого с доходов других физических лиц, Минфин тоже не разрешает (письмо от 28.01.09 № 03-04-06-01/8).

Если же условия о возврате аванса с НДФЛ в договоре не будет, то, как нам пояснили в ФНС, налог вообще могут не вернуть. Поскольку он удержан с физического лица. И у налогового агента нет оснований требовать его назад без просьбы налогоплательщика.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль