Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы отвечает Валентина Буланцева (Минфин России)*

507

Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы отвечает Валентина Буланцева  (Минфин России)*Валентина Буланцева, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Расходы на поиск сотрудника учитывают, только если его приняли на работу

– Наша компания ищет сотрудников через кадровые агентства, заключая договор на подбор персонала. Агентство представляет своих кандидатов, а мы оплачиваем эти услуги. Бывает так, что сотрудники, предлагаемые кадровым агентством, не подошли. Или же компания сама нашла работников, или место вакансии было сокращено. Можно ли в этих случаях учесть расходы на подбор персонала?

– По моему мнению, в перечисленных ситуациях расходы на услуги агентства нельзя учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли.

– Но ведь мы реально понесли эти расходы и не их вина, что, например, рекрутеры не смогли подобрать работника.

– Да, но расходы можно учесть при условии, что они осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода. А в данном случае услуги агентств не привели к положительному результату.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Такая же точка зрения содержится в письме Минфина России от 04.09.08 № 03-03-06/1/504. Однако, по мнению судей, обоснованность расходов на оплату услуг по подбору персонала определяет не конечный результат, например наем работников, а сам факт их оказания. То есть реальная деятельность исполнителя, направленная на поиск, отбор и предоставление соискателей на должность (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.03.09 № КА-А40/1354-09).

Картину для офиса учитывают в расходах

– У нас туристическая компания. Недавно мы купили картину в офис, сможем ли мы учесть ее в расходах?

– Все зависит от того, как вы обоснуете эти расходы.

– Мы считаем, что картина создает респектабельный, положительный образ нашей компании. А это привлечет новых клиентов.

– Я думаю, что можно учесть расходы на картину для целей налогообложения. Однако на местах инспекторы могут посчитать, что это довольно спорные затраты.

– То есть нам скорее всего придется спорить?

– Да. При этом хочу обратить ваше внимание на позицию Конституционного суда, изложенную в Определении от 04.06.07 № 320-О-П. Судьи подчеркнули, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. А потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, нельзя оценивать с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Новая компания может не платить ежемесячные авансы по прибыли в начале года

– Мы зарегистрировали компанию в октябре прошлого года. Отчетный период по налогу на прибыль у нас квартал. За четвертый квартал 2009 года наш доход составил 275 тыс. рублей, а за январь 2010 года – более 12 млн рублей. Когда мы должны перейти на уплату ежемесячных платежей?

– Только что созданные компании платят квартальные платежи, пока их выручка не превысит один миллион в месяц либо три миллиона в квартал. После того как этот предел будет превышен, со следующего месяца компания переходит на ежемесячные авансовые платежи. Это следует из пункта 5 статьи 287 кодекса.

– Значит, мы должны перейти на уплату ежемесячных авансов уже в феврале? Ведь один миллион по выручке мы превысили в январе.

– Нет, только начиная со второго квартала 2010 года, то есть первый ежемесячный авансовый платеж вы должны заплатить в апреле. Хотя в пункте 5 статьи 287 кодекса и сказано, что необходимо перейти на уплату ежемесячных платежей со следующего месяца после того, как она превысила предел, но там же говорится, что сделать это необходимо с учетом требования пункта 6 статьи 286 НК РФ. А уже в этой норме сказано, что компании начинают платить ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации. У вас первый полный квартал заканчивается 31 марта 2010 года.

Безнадежный долг списывают в том году, в котором истек срок давности

– Срок исковой давности по долгу истек в 2009 году, но нашли мы его во время инвентаризации в этом году. Надо ли отражать этот долг в расходах за прошлый год?

– Учитывать или нет этот просроченный долг в расходах 2009 года – ваше право.

– Значит, мы можем выбрать и учесть его в расходах в 2010 году?

– Нет, в 2010 году не можете. Либо в 2009-м, когда истек срок исковой давности, либо никогда. Налогоплательщик не вправе произвольно избирать налоговый период, в котором он будет включать в состав внереализационных расходов безнадежную ко взысканию задолженность. Такой же позиции придерживаются и судьи, например, в постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.12.09 № А27-5270/2009.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».По этому вопросу существует и противоположная точка зрения. Часть судей считает, что поскольку момент списания дебиторской задолженности в Налоговом кодексе не установлен, то компания может учесть долг и позже (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 15.07.09 № А55-17802/2008).

Сумму земельного налога учитывают в расходах на дату начисления

– У нас на балансе есть земельный участок, где построено несколько зданий. Мы их используем в различных видах деятельности. Также на этом участке мы строим еще одно здание. Как учесть сумму земельного налога в расходах?

– Суммы налогов и сборов, в том числе и земельный налог, начисленные в установленном порядке, относят к прочим расходам на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. И учитывать их следует на дату начисления.

– То есть нам не надо распределять этот налог между объектами и учитывать ту часть, которая относится к стройке, в первоначальной стоимости объекта?

– Нет, распределять налог и учитывать его в первоначальной стоимости не надо.

Вопрос от редакции «УНП»

Роман Паламарчук, эксперт «УНП»

– Компания купила у директора квартиру, которую будет использовать под офис. После того как там будет сделан ремонт и помещение переведено из жилого фонда в нежилой, квартира будет поставлена на учет в качестве основного средства. Можно ли определить норму амортизации по ней с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет или месяцев ее эксплуатации предыдущим собственником, то есть физлицом?

– А есть документ, подтверждающий срок эксплуатации здания, где находится это помещение?

– Допустим, есть кадастровый и технический паспорта помещения. В этих документах, в частности, стоит дата постройки жилого дома.

– Тогда, я думаю, что компания вправе уменьшить срок полезного использования на количество месяцев эксплуатации всеми предыдущими собственниками.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Если воспользоватьтся этими рекомендациями, возможны споры с инспекторами. В пункте 7 статьи 258 Налогового кодекса говорится, что компания, которая купила неновые основные средства, в целях применения линейного метода вправе определять норму амортизации по ним с учетом срока полезного использования, уменьшенного на время, пока имущество эксплуатировал прежний владелец. Причем здесь за основу необходимо взять тот срок, который установил именно прежний владелец. А физическое лицо не устанавливает срок полезного использования основного средства.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 50%
  • Да 23.08%
  • Нет 26.92%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль