Судьба ставки Центробанка снизила НДФЛ по займам сотрудников

423

Если сотрудники получали в компании беспроцентные займы или под невысокий процент, то необходимо рассчитать им доходы в виде материальной выгоды. Ее размер зависит от ставки рефинансирования, которая за последний год рекордно снижалась. Из-за этого возможно, что у некоторых сотрудников, у которых раньше возникала облагаемая НДФЛ матвыгода, теперь ее нет.

НАПОМНИМ.Материальная выгода возникает при беспроцентном займе или когда плата по кредиту ниже 2/3 ставки рефинансирования (ст. 212 НК РФ). Облагаются эти доходы всегда по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Материальную выгоду налоговый агент всегда считает на дату уплаты процентов по займу. Тогда же необходимо удержать налог и перечислить его в бюджет. И чем ниже учетная ставка ЦБ на этот день, тем меньше облагаемая сумма. Пересчитывать материальную выгоду за прошлые месяцы после каждого понижения не надо.

НА ЦИФРАХ.Работник получил 1 марта 2008 года заем в компании в сумме 1 000 000 руб. под 6% годовых. 1 марта 2009 года он погасил 500 000 руб. и проценты, еще 500 000 руб. и проценты вернул 1 марта 2010 года.

На 1 марта 2009 года ставка рефинансирования составляла 13%. Плата по займу меньше 2/3 ставки ЦБ на 2,67% (13% × 2/ 3 – 6%), то есть возникает материальная выгода в сумме 26 666,67 руб. (1 000 000 руб. × 13% × 2/3 – – 1 000 000 руб. × 6%). Налог с материальной выгоды составит 9333 руб. (26 666,67 руб. × 35%).

На 1 марта 2010 года ставка ЦБ составляла 8,5%. 2/3 от нее составляют 5,67% (8,5% × 2 : 3). То есть плата по кредиту больше, чем 2/3, а значит, при погашении остатка долга дохода в виде материальной выгоды не возникает.

Аналогично считают доход от экономии на процентах при беспроцентном займе. Но днем возникновения матвыгоды является дата возврата долга (письмо Минфина России от 22.01.10 № 03-04-06/6-3).

Но гораздо проще, когда договор предусматривает, что все проценты сотрудник платит единовременно при возврате долга. Тогда дополнительный доход в виде материальной выгоды понадобится определить всего один раз – при погашении процентов (письмо Минфина России от 17.07.09 № 03-04-06-01/175).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 45.71%
  • Да 28.57%
  • Нет 25.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль