Самые частые вопросы о резервах по сомнительным долгам. С ответами аудитора

1564

Резерв по сомнительным долгам используют для уменьшения налога на прибыль организаций. Но в Налоговом кодексе он регламентирован недостаточно детально. На самые распространенные и сложные вопросы о создании и использовании таких резервов отвечает Альфия Головщинская, старший налоговый консультант аудиторской компании «Грант Торнтон».

Нас часто спрашивают, обязательно ли при формировании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете создавать его также и в бухгалтерском.

Вопрос неоднозначный. Налоговый кодекс не связывает право на создание резерва по сомнительным долгам с необходимостью создания такого же резерва в бухгалтерском учете. Кроме того, налоговая служба в своих письмах периодически подчеркивает, что такой резерв не обязателен (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 09.04.07 № 20-12/031921. – Примеч. ред.). Если в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам компания решила не создавать, то соответствующие суммы отложенного налогового обязательства будут отражаться по счету 77 «Отложенное налоговое обязательство».

Размер сомнительного долга определяют с учетом сумм налога на добавленную стоимость или без?

На этот вопрос тоже нельзя дать единственно верный ответ. Так, Минфин сейчас считает, что при формировании резерва по сомнительным долгам дебиторскую задолженность, под которую создается этот резерв, следует учитывать без НДС (письмо от 12.11.09 № 03-03-06/1/745. – Примеч. ред.). При этом еще в 2008 году финансовое ведомство высказывалось о том, что долг определяют с учетом НДС (письмо от 21.10.08 № 03-03-06/1/596. – Примеч. ред.). Также право на включение сумм налога на добавленную стоимость, не полученных от покупателя, в состав резерва по сомнительным долгам вместе с основной задолженностью подтверждено еще в 2005 году позицией Конституционного суда (Определение от 12.05.05 № 167-О. – Примеч. ред.), а также Президиума Высшего арбитражного суда (постановление от 23.11.05 № 6602/05. – Примеч. ред.). Поэтому я считаю, что компании вправе учитывать задолженность вместе с НДС.

Все ли сомнительные долги можно списывать за счет резерва?

Нет. Из определения сомнительной задолженности, приведенного в статье 266 НК РФ, следует, что не любая задолженность является сомнительной для целей расчета налога на прибыль. Так, в частности, ею не признаются долги по штрафам за нарушение условий договора, задолженность принципала по возмещению расходов агента и т. д. Также нельзя признать сомнительной задолженность поставщика, получившего от компании предоплату, переуступленные долги и по займам.

Отражать ли порядок формирования резерва по сомнительным долгам в учетной политике?

Да, это обязательно. Причем, по мнению сотрудников налоговой службы, принять решение о том, использовать такой резерв для целей налогообложения или нет, можно только с начала нового налогового периода (письмо Управления ФНС России по г. Москве от 09.04.07 № 20-12/031921. – Примеч. ред.). Хотя, на мой взгляд, подобная позиция спорна. Действующее законодательство не содержит прямого запрета на создание такого резерва в течение налогового периода. Тем не менее компании, решившейся на создание резерва по сомнительным долгам в середине года, скорее всего придется отстаивать свою правоту в суде.

Когда определять сумму резерва по сомнительным долгам?

На последнее число отчетного или налогового периода инвентаризации дебиторской задолженности. Если у компании отсутствуют акты инвентаризации расчетов с дебиторами, то налоговые инспекторы могут посчитать, что сумма сформированного резерва документально не подтверждена.

Сколько средств может выделить компания на создание резерва по сомнительным долгам?

Сумма отчислений в резерв не может превышать 10 процентов от выручки отчетного или налогового периода. Суммы НДС, предъявленные покупателям товаров, работ или услуг, в составе выручки не учитывают. Об этом говорится в пункте 1 статьи 248 НК РФ.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль