Какие документы позволят списать расходы на командировки и услуги без первички

623
Главное в статье
Даже неправильная первичка подтверждает затраты компании
Расходы по счету-фактуре можно отстоять и без договора

Специалисты Минфина и налоговые инспекторы на местах почти всегда считают, что для подтверждения расходов необходимо иметь полный комплект документов, составленных без нарушений. Но таких жестких условий в законодательстве нет. Пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса позволяет компаниям учитывать затраты, подтвержденные даже косвенными документами. Главное, чтобы из этих бумаг было ясно, какие расходы понесла организация и в какой сумме.

Поскольку конкретного перечня таких документов в кодексе нет, на практике в зависимости от вида расхода это могут быть договоры, справки, счета-фактуры, счета, письма от контрагентов, а также внутренние бумаги самой компании, например командировочные удостоверения и приказы. И если инспекторы считают, что таких документов может оказаться недостаточно, судьи почти всегда встают на сторону компании и подтверждают, что затраты обоснованы и подтверждены. В таблице мы обобщили наиболее распространенные ситуации.

Когда вместо первички расходы подтвердят косвенные документы

Ситуация Позиция чиновников Комментарий «УНП»
Работники не привезли из командировки первичку, подтверждающую стоимость проживания в частной квартире В этом случае расходы на проживание косвенно подтвердят командировочное удостоверение, проездные билеты и авансовый отчет сотрудника (письмо Минфина России от 25.01.06 № 03-03-04/1/58) Подтверждать затраты по найму жилья у частных лиц безопаснее договором найма, составленным в простой письменной форме, и распиской наймодателя о получении денег за все время проживания. Заключение такого договора предусмотрено статьей 674 Гражданского кодекса
Сотрудник компании, который был направлен в командировку, потерял документы, подтверждающие затраты на проезд Подтвердить расходы можно дубликатом документа. Также подойдет справка от перевозчика с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать пассажира, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки (письмо Минфина России от 05.02.10 № 03-03-05/18) Затраты на проезд также могут подтвердить документы о направлении работника в командировку и его пребывание там. В частности, это счет из гостиницы или документы, подтверждающие, что работник, будучи в командировке, участвовал в мероприятии или встрече (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.02.10 № А70-8854/2009)
В качестве документов, подтверждающих сделку, поставщик выдал компании только счет-фактуру Один счет-фактура не может подтвердить расходы в налоговом учете. К тому же счет-фактура является документом для получения вычета по НДС, а не подтверждения расходов по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 25.06.07 № 03-03-06/1/392) Судьи считают, что счета-фактуры достаточно, чтобы подтвердить расходы. К такому выводу судьи пришли в постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.03.08 № Ф04-1286/2008(1304-А46-25). Однако дополнительно в комплект документов лучше включить договор, акт выполненных работ, переписку с контрагентом, а также платежки
Арендодатель не выставляет компании акты на услуги по предоставлению в аренду помещений Ежемесячные акты для подтверждения услуг по аренде составлять не обязательно (письмо Минфина России от 06.10.08 № 03-03-06/1/559) Аренду без актов подтвердят договор, график платежей, платежные поручения на перечисление платы за помещение. Правда, если арендодатель оплачивает собственнику также коммунальные услуги, то акты на эти платежи безопаснее составить (письмо Минфина России от 06.09.07 № 03-03-06/1/647)
Компания не может получить от контрагента первичные документы либо они составлены не по унифицированной форме Если документ оформлен с нарушением унифицированной формы или его нет вообще, подтвердить расходы нельзя (письмо Минфина России от 19.11.09 № 03-03-06/1/764) Помимо первички подтвердить реальность сделки можно договором и платежными поручениями. Кроме того, сами по себе такие нарушения не свидетельствуют о нереальности расходов (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.09.09 № КА-А40/7535-09)

 

Читайте также

 Есть расходы, с которыми в годовой декларации проще не связываться

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 7.14%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 42.86%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль