Компании доказали, что финансовый анализ не подтверждает схему

438
главное в статье
Для вычета НДС важен пакет документов, а не источник финансирования
Налоговики не могут сравнивать показатели разных по размеру компаний

Мы обобщили последние решения судов Московского региона, в которых налоговики пытались использовать анализ финансово-хозяйственной деятельности компании, чтобы доказать схемы.

Так, на основе таких расчетов инспекторы делали вывод о том, что компания неправомерно заявила возмещение НДС, не имела права учесть расходы и занижала доходы. Во всех случаях суды вставали на сторону компаний. При этом судьи постоянно отмечают, что налоговики не могут оценивать экономическую целесообразность решений, принимаемых налогоплательщиками. Поскольку предпринимательская деятельность всегда связана с риском, а значит, и результаты ее могут быть иногда отрицательными. Между тем ФНС недавно рекомендовала налоговикам при проверках основной упор делать на анализ финансовой деятельности, а не на документы, которые в большинстве случаев у компаний в порядке.

Почему судьи не принимают финансовый анализ как доказательство схемы

Претензии налоговиков Решение московских судей Комментарий «УНП»
На основе финансового анализа хозяйственной деятельности компании, а также экспертизы, которую провели на кафедре «Финансовый менеджмент» одного из вузов, налоговики пришли к выводу, что компания применяет схемы для возмещения НДС. На этом основании они отказали в вычетах по налогу Финансовый анализ не доказывает, что вычеты неправомерны. Спорная сумма вычетов подтверждена компанией, поскольку представлены все необходимые документы. У инспекции не было оснований для вынесения решения об отказе в возмещении (постановление* от 28.01.10 № КА-А40/15529-09) Для обоснования вычетов по НДС помимо счетов-фактур требуется документально подтвердить факт покупки и оприходования товаров, работ или услуг. А также подтвердить, что они будут использованы в операциях, облагаемых налогом. Дополнительных условий в главе 21 Налогового кодекса нет
Инспекция посчитала, что компания не обеспечена собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. А долги, которые есть у компании, она сможет погасить только через 450 лет. Налоговики решили, что компания не несла реальных затрат, получила необоснованную налоговую выгоду, и отказали в возмещении НДС Заемные средства на данный момент не возвращены, поскольку срок их возврата не наступил. Обоснованность получения налоговой выгоды нельзя поставить в зависимость от способов привлечения капитала. Это также разъяснено в пункте 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53 (постановление от 15.12.09 № КА-А40/13688-09) Если у компании есть непогашенная задолженность перед кредитором, это не является препятствием для возмещения НДС. Судьи могут признать, что реальность затрат не подтверждена, только если стороны договора займа изначально предполагали, что деньги не будут возвращены (постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.07 № 6399/07)
Налоговики в ходе проверки доначислили компании налоги, применив расчетный метод. Для этого они нашли организацию, которая занималась тем же бизнесом на той же территории. Затем на основании коэффициента рентабельности этой компании они рассчитали налоги. Правда, вторая компания была в три раза больше проверяемой Деятельность более крупных компаний всегда более рентабельна, чем деятельность организаций с меньшими оборотами. Это связано с сокращением постоянных издержек. Поэтому инспекция неверно определила расходы компании, исходя из коэффициента рентабельности (постановление от 07.09.09 № КА-А40/7660-09) Налоговики могут использовать расчетный метод в строго определенных ситуациях (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Кодекс не содержит критериев для выбора аналогичных налогоплательщиков. Но есть устоявшиеся: отраслевая принадлежность, вид деятельности, размер доходов и расходов за один и тот же период, численность персонала, система налогообложения

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль